Бесплатная консультация юристов по налоговым вопросам

Здравствуйте! Нет, не облагается, в данном случае сумма залога не является доходом. Так, согласно пп.2 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. 

Подтвердить указанную позицию можно обратившись за разъяснениями, данными в  Письме УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057743@ «О порядке исчисления налоговой базы по УСН» (аналогичная с Вашей ситуация):

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.Таким образом, при получении арендодателем от арендатора платежа (гарантийного депозита) для обеспечения исполнения обязательствпри условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В том случае, если сумма обеспечительного платежа (гарантийного депозита) не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору, данные суммы признаются доходами, связанными с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения.

Если у Вас УСН, доходы, то перечисление средств с Вашего счета после уплату налогов, ФНС волновать не будет. В данном случае расходы ФНС не интересуют. 

С большой долей вероятностью интересовать будет банк по Федеральному закону «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 N 115-ФЗ. 

В силу ст. 7 указанного закона банк может приостановить операции по счету, а также его заблокировать.   Ведь возникнут вопросы:

1.Основание платежа. 

2. Если бы осуществлялся перевод на личную карту, то вопросов нет, поскольку у ИП после уплаты всех налогов и обязательных платежей — это есть прибыль, которой может распоряжаться как угодно. НО! переводить конечно лучше самому себе.   

3. Важно понимать, что расчетный счет ИП предназначен для ведения предпринимательской деятельности, а перевод на счет другого физического лица без оснований будет привлекать внимание банка по указанному закону. 

По этому вопросу были разъяснения Минфина. В частности письмо от 24 апреля 2014 г. N 03-11-11/19107, в котором указано, что к розничной торговле может быть отнесена, в том числе продажа товара юридическим лицам (если она осуществляется по договорам розничной купли-продажи, а не поставки), как за наличный, так и безналичный расчет.

Таким образом, в целях применения гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

…

При этом Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроляза последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Исходя из данных разъяснений, заключение договора розничной купли-продажи с индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом возможно.

Если налоговый орган с этим не согласится, то Вам доначислят УСН на доход от этой продажи.

В силу п.2 ст.207 НК РФ 

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Соответственно, если у Вас это условие не соблюдается — Вы не налоговый резидент и обязанности уплачивать НФДЛ у Вас нет (см. главу 23 НК РФ в полном объеме: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=97D87EADFBD9B0B0627AF9A52C036425&base=LAW&n=330502&dst=4294967295&cacheid=C099FBBB23F2A86F9FAFBB42B6BEFBBC&mode=rubr&req=doc#1qmws1is5ms).

Но Вы в любом случае остаетесь валютным резидентом (см. ст.1 федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Добрый вечер.

Собственно исходя из того, будет ли это перепродажа либо какая нибудь агентская схема выбор у Вас между УСН доходы либо УСН доходы-расходы, либо использовать специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» но при условии что мебель Вы не перепродаете а изготавливаете и общий объем выручки за год не превысит 2,4 млн.

Есть разъяснения Минфина исходя из которых можно сделать вывод, что к отделочным работам относятся следующие виды работ: производство штукатурных работ, производство столярных и плотничных работ, устройство покрытий полов и облицовка стен, производство малярных и стекольных работ, производство стекольных работ, производство малярных работ, производство прочих отделочных и завершающих работ. Поэтому к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ. Входные и межкомнатные двери, сантехника, кухонная мебель, отделка балкона, установка теплых полов, шумоизоляции, замена окон (если квартира сдавалась застеклённая) и электрическая плита не могут быть отнесены к вышеуказанным расходам.

Письмо МинФина России №03-04-05/7-535 от 26 июля 2011 года

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

При этом производство отделочных работ включает производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ (остекление оконных блоков квартиры), устройство покрытий полов и облицовку стен. 

Таким образом, к расходам налогоплательщика относятся подтвержденные платежными документами расходы на приобретение квартиры и на ее отделку, включая стоимость отделочных материалов, поскольку квартира, согласно договору, была приобретена без отделки.

Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на приобретение предметов сантехники, межкомнатных дверей, газового оборудования, изготовление, доставку и установку оконных блоков на лоджии), а также расходы, понесенные налогоплательщиком и не направленные непосредственно на приобретение жилья, такие, как оплата преимущественного права требования по договору о долевом участии в строительстве жилого дома.

Письмо МинФина России №03-04-05/9-569 от 28 апреля 2012 года 

Из рассматриваемого письма следует, что налогоплательщиком были произведены следующие расходы:

— приобретение квартиры;

— погашение процентов по ипотечному кредиту;

— оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору;

— оплата госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру;

— оплата услуг риелтора;

— оплата страхования квартиры;

— покупка и установка металлической двери.

Таким образом, при продаже находившейся в собственности квартиры налогоплательщика менее трех лет налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, оказанию риелторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры.

При этом дополнительные расходы (в частности, оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору; оплата страхования квартиры; покупка и установка металлической двери), по мнению Департамента, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.

В соответствии с письмом Министерство финансов РФ письмо от 20.01.2015 № 03-04-05/1127

возможность включения в состав фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением квартиры при ее продаже, расходов, связанных с улучшением указанной квартиры, Кодексом не предусмотрена. 

В целом это не нарушает закон, поскольку обязательного наличия у ИП расчетного счета не предусмотрено. Суммы дохода просто указываете в декларации. При этом сложности могут возникнуть в связи с неправильным использование Вами счета физ.лица, поскольку в силу Инструкции  Банка России N 153-И  «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»

2.3. Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения операций, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы

т.е. банк может поставить вопрос о расторжении договора с Вами, если выяснит, что Вы используете счет физ.лица в предпринимательской деятельности.

Ну и само собой не забывайте о том, что несмотря на отсутствие необходимости в Вашем случае в настоящий момент использовать ККТ, БСО

Вы можете уменьшить Ваш доход от продажи квартиры 2,7 млн. руб. на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн., возникший у Вас в связи с покупкой доли в квартире:

ст.220 Налогового кодекса РФ

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Таким образом, налог нужно будет уплатить с суммы 700 тыс. руб. (2,7 млн. — 2 млн.).