Получение налоговых вычетов
В сфере осуществления предпринимательской деятельности важное значение имеют налоговые вычеты по НДС.
Налоговые вычеты НДС предоставляют налогоплательщику возможность уменьшить НДС, который он рассчитал к уплате за квартал текущего года, на разрешенные суммы, определенные законодательством Российской Федерации. Налоговые вычеты НДС (их конкретные виды и основания применения) указаны в ст.171 Налогового кодекса РФ.
Право на налоговые вычеты НДС прямо указано в законе, однако реализация его на практике зависит от выполнения ряда обязательных условий, указанным в ст.171 Налогового кодекса РФ.
Налоговый кодекс РФ предусматривает, что в некоторых случаях граждане и организации могут получить обратно часть налогов, уплаченных ими по различным налоговым основаниям. Такой возврат налогов, в том числе НДС, называется налоговые вычеты.
Группы налоговых вычетов
Налоговые вычеты, предусмотренные законодательством РФ, делятся на группы:
- Стандартные налоговые вычеты;
- Социальные налоговые вычеты;
- Имущественные налоговые вычеты;
- Инвестиционные налоговые вычеты;
- Профессиональные налоговые вычеты;
- Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с финансовыми инструментами.
Особенности налоговых вычетов по НДС
Налоговые вычеты НДС можно сгруппировать на общие и специальные налоговые НДС. Общие налоговые вычеты подчиняются базовым принципам налогового законодательства, которые предусматривают саму возможность применения вычетов. Так как основной объект налогообложения по НДС – это реализация товаров, услуг, прав (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товарно-материальных ценностей. Такие налоговые вычеты НДС описаны в п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ.
Остальные налоговые вычеты НДС перечислены в п. 3–12 указанной статьи Налогового кодекса РФ и относятся к специальным вычетам, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся налоговые вычеты НДС:
- При возврате товаров;
- При капстроительстве и СМР;
- По командировкам;
- По авансам;
- При изменении цены товара и другие.
Счета- фактуры при налоговых вычетах НДС
Налоговое законодательство предъявляет четкий порядок заполнения счетов-фактур для того, чтобы можно было принять произвести налоговый вычет НДС при расчете налога и заполнении налоговой декларации.
Счета-фактуры, помимо прочего, должны содержать:
- Номер и дату;
- Названия, адреса ИНН поставщика и покупателя;
- Названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
- Номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
- Перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг.
Счета-фактуры должны быть скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера организации или другими уполномоченными лицами, которые действую на основании соответствующего разрешительного документа. Налоговый вычет НДС предусматривает, что электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных должностных лиц юридического лица.
Счет-фактура от поставщика должна быть заполнена в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства. Только в этом случае организация может претендовать на налоговый вычет НДС. В случае выявления ошибок в заполнении следует исправить их до предъявления в налоговые органы.
Налоговый вычет НДС предусматривает тщательный подход к доказательствам совершения и оформления операции. Право на налоговый вычет НДС покупатель получит только при условии наличия у него счета-фактуры, оформленного в точном соответствии с законом. Если поставщику была перечислена предоплата, он должен выдать еще и авансовый счет-фактуру. В этом случае возникает право на налоговый вычет НДС, предусмотренные п.9 ст.172 Налогового кодекса РФ.
Авансовый налоговый вычет
Покупатель может воспользоваться «авансовыми» налоговыми вычетами НДС при соблюдении следующих условий:
- Правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
- Документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
- Договор с условиями о предоплате.
В случае применения безденежной формы расчетов, покупатель не сможет применить налоговый вычет НДС, так как в данном случае отсутствует подтверждающий платежный документ на предоплату.
Удельный вес налоговых вычетов по НДС
По каждой сданной субъектами хозяйствования декларации проводится камеральная проверка. Ее задачей является оценка достоверности данных, корректности оформления отчета и проведения расчетов. В ходе проверки налоговики обязательно сопоставляют фактическую величину налоговой нагрузки по налогоплательщику с минимальной. Сравнение может производиться с пороговым значением по стране в целом или по региону.
На федеральном уровне удельный вес НДС и вычетов по нему оценивается в соответствии с нормами приказа ФНС РФ от 14.10.2008 г. № ММ-3-2/467@. В приложении 2 к приказу говорится, что на долю вычетов по НДС не должно приходиться 89% (и более) налоговых обязательств в расчете за 12 месяцев.
Дополнительным ориентиром могут выступать регулярно обновляемые данные о налоговой нагрузке по стране и по регионам. Ознакомиться с ними можно на сайте ФНС в разделе статистической информации (региональные сведения берутся из статотчета 1-НДС).
Повышенное значение удельного веса вычетов по отношению к общей сумме налога на добавленную стоимость в конкретном временном диапазоне не является правонарушением, за это штраф не назначается. Но появление такого признака становится для налоговиков сигналом к более детальному изучению деятельности налогоплательщика. После анализа данных декларации и исследования динамики изменения показателей фискальной нагрузки ФНС истребует пояснения. Если объяснения налогоплательщика покажутся специалистам налоговой инспекции недостаточно убедительными, фирма может попасть в список субъектов, подлежащих внеплановой проверке.
Надеемся, наша статья была полезна для вас. Если вам необходима помощь квалифицированных юристов для возврата или оформления налогового вычата по НДС, обратитесь за помощью ЗДЕСЬ!
