Понятие уполномоченного представителя налогоплательщика
Процедура уплаты налогов является достаточно длительной и состоит из нескольких этапов. Прежде всего, необходимо собрать отчетность, заполнить декларацию и посетить налоговую.
Не всегда руководители крупных компаний могут позволить себе тратить время на посещение налоговых органов. Сегодня оплатить сборы за любое юридическое лицо может уполномоченный представитель налогоплательщика.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается такое лицо (физическое или юридическое), которое может представлять интересы плательщика налогов в сделках с налоговыми органами, а также с другими участниками отношений по налогам и сборам.
Уполномоченный осуществляет свои действия на основании доверенности, которая выдается в соответствии с порядком, установленным Гражданским кодексом РФ.
Кто не может быть уполномоченным представителем налогоплательщика
Законодательство запрещает быть уполномоченными представителями следующим категориям:
- работникам налоговых и таможенных органов;
- специалистам органов внутренних дел правопорядка;
- судьям следователям и прокурорам;
- специалистам государственных внебюджетных фондов.
Данное правило закреплено в статье 29 Налогового кодекса РФ. Эта норма законодательства установлена по той причине, что указанные лица представляют интересы государства и не могут одновременно быть представителями налогоплательщика и стороны, осуществляющей контроль за уплатой налогов и сборов.
Ответственность уполномоченного представителя налогоплательщика
Уполномоченные представители налогоплательщика несут ответственность перед участниками налоговых правоотношений. Они ответственны за представление интересов в следующих случаях:
- связанных с регистрацией компании в налоговых органах;
- связанных с подачей декларации;
- связанных с взысканием налогоплательщиков недоимки по налогам;
- связанных с привлечением компании к ответственности за нарушения в области уплаты налогов и сборов, а также в других случаях если действие или бездействие налоговых органов затрагивает права организации.
Уполномоченное лицо несет ответственность за соблюдение сроков, подачу налоговой отчётности, правильность заполнения декларации по налогам, а также за правильность исчисления конечных сумм.
По этой причине уполномоченный налогоплательщика должен очень хорошо разбираться в современном налоговом законодательстве.
Доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика
Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свою деятельность на основании доверенности. Доверенность - это письменный договор между налогоплательщиком и третьим лицом о передаче и разделении прав. Согласно статье 185.1 ГК РФ срок действия доверенности составляет не более 3 лет.
Если договор не содержит сведений о сроках, то считается, что доверенность действует ровно год. При этом, если не указана дата открытия доверенности, то она считается недействительной.
Все действия, которые указаны в доверенности, уполномоченный представитель вправе совершать лично.
Он может передать свои полномочия третьим лицам, но только если это действительно необходимо.
При этом уполномоченный обязан уведомить своего доверителя и выдать доверенность третьему лицу. Такая доверенность должна быть обязательно нотариально заверенной.
Порядок выдачи доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика
Доверенность имеет определенный порядок выдачи, который установлен статьей 185.1 ГК РФ. При этом, на основании данного документа уполномоченный в праве совершать все юридические действия в том же объеме, что и доверитель.
По законодательству договор должен иметь унифицированную форму. Полномочия доверенного нотариально подтверждаются.
Доверенность обязательно выдается с подписью руководителя или лица, его заменяющего. Печать организации не обязательна. Данное правило закреплено пунктом 4 статьи 185.1 ГК РФ. Также, если уполномоченный сдает налоговые декларации, то он может предоставить письменное нотариальное заверение.
Основания прекращения действия доверенности
Статья 187 ГК РФ содержит основания для прекращения действия доверенности:
- если кончился срок доверенности;
- если доверенность отменена доверителем;
- если доверенный сам отказался от полномочий;
- если юридическое лицо прекратило свою деятельность в результате ликвидации или реорганизации;
- если доверитель и доверенный признаны недееспособными или безвестно отсутствующими;
- при смерти доверителя или доверенного;
- если произведено введение в отношении организации процедуры банкротство, при которой доверитель теряет право выписывать доверенности.
Сроки отказа от доверенности не установлены ни для доверителя, ни для уполномоченного. Если доверитель изменяет или отменяет доверенность, он обязан оповестить об этом уполномоченного и налоговые органы.
Правопреемники налогоплательщика сохраняют свои права и обязанности, которые возникли в результате их действий после того, как стало известно о прекращении срока доверенности. Однако, правило не имеет силы, если налоговые органы были в курсе прекращения действия документа.
После того, как доверенность потеряла силу, уполномоченный либо правопреемник обязан вернуть документ налогоплательщику немедленно.
Данная обязанность носит двухсторонний характер.
Если этого не произошло, и организация не в силах вернуть бланк документа, то она должна в установленные сроки подать объявление о том, что доверенность считается недействительной. Это необходимо для предотвращения мошеннических действий, а именно для того, чтобы доверенностью компании больше никто не мог воспользоваться.
После публикации объявления, все действия по доверенности, произведенные в сроки, следующие за публикацией, считаются недействительными.
Доверенности, приравниваемые к нотариально удостоверенным
Доверенность для уполномоченного должна быть заверена, но существуют определенные обстоятельства, когда нотариальное заверение невозможно. Статья 185.1 ГК РФ устанавливает список доверенностей, которые приравниваются к нотариально заверенным:
- документы, выдаваемые военнослужащим, которые проходят лечение в госпиталях. Должны быть удостоверены начальником медицинского учреждения или старшим врачом;
- документы, выдаваемые военнослужащим, которые расположены в местах дислокации воинских штабов, где нет нотариальных контор;
- доверенности осужденных, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены руководством исправительного учреждения;
- доверенности совершеннолетних, находящихся в организациях социальной защиты, удостоверенные руководством таких организаций.
Правоотношения, в которых уполномоченный представитель консолидированной группы налогоплательщик представляет интересы других участников
Уполномоченный представитель консолидированной группы налогоплательщиков может представлять ее интересы в следующих правоотношениях:
- связанных с регистрацией в налоговых органах документов о создании консолидированной группы, а также с внесением изменений в договор между участниками;
- связанных с взысканием с консолидированной группы задолженности по налогу на прибыль;
- связанных с ответом организации по налоговым нарушениям налогового законодательства;
- в иных случаях, когда действия налоговых органов организации оказывают влияние на участников созданной группы.
Если договор между участниками консолидированной группы прекращается досрочно, то лицо, которое является ответственным участником, сохраняет свои полномочия.
Уполномоченный вправе передать свои обязательства третьим лицам, но только на основании доверенности по требованиям законодательства Российской Федерации.
Таким образом, уполномоченный налогоплательщика значительно упрощает для организации процедуру уплаты налогов. При оформлении доверенности необходимо опираться на действующие нормы законодательства и следить за сроками выданных лицензий.
