Юридическая энциклопедия "МИП"
Tелефон бесплатной горячей линии +7 (499) 229-84-53
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налогоплательщики » Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами

Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами

Признание налогоплательщика контролирующим лицом осуществляется, если его доля участия в КИК составляет более 50%.


Требование налогового органа о предоставлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях

В налоговом российском законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщиками являются не только граждане и организации Российской Федерации, но и иностранные организации, иностранные граждане, которые представляют эти организации.

В налоговый орган по месту жительства или фактического местонахождения плательщик предоставляет уведомление о том, что он является участником иностранной компании. Кроме него обязательно предоставляется и уведомление о том, что он принадлежит к иностранной контролирующей компании. Эта обязанность прописана в статье 25.14 Налогового кодекса, в пункте 4.

Если же плательщик относится к категории крупных плательщиков, то уведомление направляется не по месту жительства, а по месту учета, где он зарегистрирован в качестве крупного налогоплательщика.

Определение крупного налогоплательщика дается в статье 83 Налогового кодекса. К ним относятся организации, которые отвечают всем критериям, установленным приказом Министерства Финансов РФ.

Все уведомления могут быть отправлены как в электронном формате, так и в обычной бумажной (при условии, что плательщиком является отдельное физическое лицо, а не организация). Формы устанавливаются и разрабатываются в соответствии с нормами российского налогового права.

 

Содержание требования об уведомлении

Согласно статье 25.14 Налогового Кодекса, к уведомлениям, кроме установленной формы, предъявляются и другие требования. В том числе и в части содержания. Так, к таким требованиям относятся:

1. Наличие даты возникновения. Плательщик в уведомлении обязан указать то, с какого времени он получил право на предоставление соответствующего уведомления (следует понимать, как дату, с которой он стал относиться к иностранной компании или стал ее непосредственным участником).

2. Информация о том, является ли плательщик уполномоченным лицом компании (следует понимать, как контролирующее лицо). При этом информация предоставляется только в том случае, если компания образовалась без создания юридического лица.

3. Все данные компании. В том числе и регистрационные номера и коды, которые присваиваются компании при ее создании и регистрации в иностранном государстве, адрес фактического местонахождения и адрес, по которому компания была зарегистрирована. Название, наименование и форма образования компании, реквизиты организации. Без этих данных уведомление считается не полностью заполненным, не подлежит рассмотрению.

4. Доля, которая принадлежит плательщику, подающему уведомление, в компании. Указываются все сведения о положенной плательщику доли участия, будь то прямая или косвенная форма, с привлечение отечественных организаций или без них.

Кроме того, если плательщик признается, как контролирующее уполномоченное лицо от иностранной организации, то дополнительно ему требуется в уведомлении указать следующие сведения о своем косвенном участии:

  • регистрационный номер, код постановки на учет, причину, название той российской компании, через которую осуществляется косвенная деятельность;
  • доля в каждой организации и компании, через которые осуществляется деятельность иностранной организации;
  • данные всех компаний, через которые осуществляется деятельность иностранной компании, к которой относится плательщик.

Уведомление о принадлежности к иностранной компании тоже имеет ряд требований со стороны налогового законодательства Российской Федерации.

К ним относятся:

1. Данные о компании: название, адрес, регистрационные номера и коды, форма образования, реквизиты. Допускается указание сведений-аналогов, которые в иностранных государствах соответствуют российским стандартам о данных об организациях.

2. Период времени, за который предоставляется уведомление. Обычно в качестве такого периода берется один календарный год.

3. На основании внутреннего закона организации предоставляется информация о финансовой деятельности и отчет о ней за один финансовый период (год). При этом датой составления является последний день такого периода. Кроме того, в уведомлении указывается дата составления отчетности и аудиторского заключения, которое может быть составлено или в рамках внутреннего закона об аудите компании, или в рамках утвержденных международных стандартов.

4. При наличии – основания, по которым компания может быть освобождена от уплаты налогов со стороны российского законодательства. Эти основания прописываются в рамках налогового права Российской Федерации, ими же утверждаются, изменяются, отменяются.

5. Все доли участия, которые приходятся на плательщика, даже если его участие в деятельности компании носит косвенный порядок. Если привлекаются к деятельности российские компании и организации, то данные о них тоже прописываются.

6. Основания, по которым плательщик, подающий уведомление на рассмотрение, подлежит регистрации в качестве контролирующего лица.

Если налоговый орган находит неточности или не полностью заполненные данные в уведомлении, то он вправе отказать в рассмотрении.

Однако, как показывает практика, плательщик может дописать недостающие сведения в уточняющем уведомлении.

Если он этого не сделал, то согласно нормам налогового законодательства Российской Федерации, к нему применяются следующий вид ответственности – взыскание штрафа, размер которого устанавливается статьей 129.6 Налогового Кодекса. Размер штрафного взыскания может составлять, как 50 тысяч рублей, так и 100 тысяч рублей.

 

Процедура признания, кто ей подлежит

Согласно российскому налоговому праву, к контролируемой иностранной компании относятся только те организации, которые не признаны налоговыми резидентами в РФ, и контролирующие лица которых признаются налоговыми резидентами на территории РФ.

Все уведомления, составляемые плательщиком (следует понимать, как контролирующие лица – налоговые резиденты), отправляются в налоговый орган не позднее, чем 20 марта того года, который следует за отчетным налоговым периодом, финансовая отчетность о котором прописывается в уведомлении.

По окончании налогового и финансового периода (следует понимать, как года) уполномоченный представитель компании (плательщик) может до 20 марта подать уведомления в налоговый орган на рассмотрение.

Если у налогового органа есть все основания считать, что плательщик, предоставивший на рассмотрение уведомление об участии в иностранной компании, является еще и ее уполномоченным лицом (следует понимать, как контролирующее лицо), но не предоставил об этом соответствующего уведомления, то налоговый орган вправе запросить с плательщика соответствующее требование о предоставлении всех сведений.

У плательщика есть ровно 30 календарных дней на то, чтобы предоставить в налоговый орган соответствующие данные.

 

Пояснения от плательщика

В течение тридцати календарных дней плательщик имеет право направить в налоговый орган на рассмотрение уточнения и пояснения, которые позволяют не считать его за контролирующее и уполномоченное лицо иностранной компании.

Кроме того, вместе с пояснениями по выдвинутым требованиям плательщик вправе и обязан представить документы, которые подтверждают и доказывают, что плательщик не относится к контролирующим лицам организаций, образованных на территории иностранных государств по их требованиям и в рамках их законодательства.

Более того, если плательщик по законодательству попал под категорию контролирующих лиц, то в налоговый орган он вправе направить уведомление о его незнании о том, что доля его семейного (имеется в виду доля супругов в рамках действия семейного права РФ) участия в отчетном периоде в деятельности иностранной компании составила более 50%.

При наличии доказательств у плательщика к нему не применяются штрафные санкции, налоговый орган учитывает незнание, как основание для неуплаты штрафа.

Налоговый орган рассматривает основное уведомление, пояснения и уточнения к нему, ответ на требование от плательщика.

В ходе рассмотрения, при выполнении всех требований и соответствии правилам и нормам налогового права РФ, плательщик не несет никаких наказаний и не подвергается возбуждению дела по налоговым нарушениям. К нему применяются норма налогообложения РФ. При наличии нарушений – применяются наказания, указанные в статье 129.6 Налогового кодекса.

Вопрос-ответ

Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам

Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут

Как избежать санкции за не своевременное уведомление об участии в иностранной компании.

Добрый день! Просьба помочь разобраться, как избежать санкций. Ситуация: В 2014г. я (физ. лицо) стала учредителем Белорусской компании, доля 100%. Я резидент РФ, белорусская компания - не резидент РФ. Детали: решение об учреждении я приняла 20.11.2014г., документы на регистрацию сдала 20.11.2014г., оплату госпошлины за совершении регистрационных действий осуществила 24.11.2014г., свидетельство о гос. регистрации ЮЛ получено 25.11.2014г. При этом: Уведомление о своем участии в иностранной организации не подавала. Уведомление о контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой являюсь, так же не подавала. В этом году пришло требование из налоговой РФ о необходимости предоставления уведомления об участии в иностранной организации. Как я понимаю: 1. За несвоевременное уведомление об участии в иностранной организации будет выписан штраф - 50 000 руб. 2. Я являюсь контролирующим лицом иностранной организации, о чем должна подавать уведомление ежегодно с приложением фин. отчетности за каждый финансовый год, при этом налог с доходов не плачу, т.к. Белоруссия входит в состав ЕАЭС. 3. За каждый год, за который я не предоставляла уведомление о контролируемой иностранной компании, предусмотрен штраф 100 000 руб., т.е. начиная с 2014г. это 400 000 руб. (20.03.2016, 20.03.2017, 20.03.2018, 20.03.2019). Вопрос: Статья 129.6. НК РФ введена ФЗ № 376-ФЗ от 24.11.2014г. Может ли стать основанием для оспаривания штрафных санкций за несвоевременную подачу уведомлений тот факт, что на момент принятия решения и сдачи документов на регистрацию, данной статьи в налоговом кодексе еще не было? Или, может быть, это может стать основанием для снижения размера штрафных санкций? Или, может быть, есть какие-то другие пути снизить данные штрафы? Большое спасибо.

Виктория29.04.2019 14:35

Добрый день.

В налоговый орган по месту жительства или фактического местонахождения плательщик предоставляет уведомление о том, что он является участником иностранной компании. Кроме него обязательно предоставляется и уведомление о том, что он принадлежит к иностранной контролирующей компании. Эта обязанность прописана в статье 25.14 Налогового кодекса, в пункте 4.

В этой же статье прописаны варианты, когда Вы можете не подавать уведомление, либо же это может считаться незначительным нарушением.

Ваш вопрос объемный и требует дополнительного ознакомления с документами. Рекомендую обратиться на консультацию к нашим специалистам. Юридическая группа МИП составит для Вас все необходимые документы. Скидка по промокоду «МИП». Если Вы находитесь в другом городе, то Вы можете отправить сканы или фото документов на электронный адрес: nm@advokat-malov.ru . По стоимости услуг, Вам ответят в письме или обратитесь по телефону +7 (499) 229-84-53 г. Москва, Старопименовский переулок 18 nm@advokat-malov.ru http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Внимание! Скидки по промокоду больше не актуальны
Захарова Елена Александровна20.06.2019 04:30

НЕ уведомление о своем участии в иностранной компании.

Добрый день! Просьба помочь разобраться, какие будут санкции и как их можно снизить. Ситуация: В 2014г. я стала учредителем Белорусской компании, доля 100%. Я резидент РФ, белорусская компания - не резидент РФ. Уведомление о своем участии в иностранной организации не подавала. Уведомление о контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой являюсь, так же не подавала. В этом году пришло требование из налоговой РФ о необходимости предоставления уведомления об участии в иностр. организации. Вопросы: 1. Если в требовании не указано предоставление уведомления о контролируемой иностранной компании, то можно его не подавать? Или лучше не ждать следующего требования от налоговой и сразу сдать за все предыдущие годы? Как лучше поступить, с целью избежания штрафов? 1. правильно ли я понимаю, что за несвоевременное уведомление об участии в иностранной организации будет выписан штраф - 50 000 руб.? 2. правильно ли я понимаю, что я являюсь контролирующим лицом иностранной организации, о чем должна подавать уведомление ежегодно с приложением фин. отчетности за каждый финансовый год, при этом налог с доходов не плачу, т.к. Белоруссия входит в состав ЕАЭС? 3. правильно ли я понимаю, что за каждый год, за который я не предоставляла уведомление о контролируемой иностранной компании, предусмотрен штраф 100 000 руб., т.е. начиная с 2014г. это 400 000 руб. (20.03.2016, 20.03.2017, 20.03.2018, 20.03.2019)? или все-таки штраф разовый за одну организацию в размере 100 000 руб. 4. Можно ли как-то снизить размер санкций? Большое спасибо.

Виктория26.04.2019 13:23

Добрый день.

В налоговый орган по месту жительства или фактического местонахождения плательщик предоставляет уведомление о том, что он является участником иностранной компании. Кроме него обязательно предоставляется и уведомление о том, что он принадлежит к иностранной контролирующей компании. Эта обязанность прописана в статье 25.14 Налогового кодекса, в пункте 4.

В этой же статье прописаны варианты, когда Вы можете не подавать уведомление, либо же это может считаться незначительным нарушением.

Ваш вопрос объемный и требует дополнительного ознакомления с документами. Рекомендую обратиться на консультацию к нашим специалистам. Юридическая группа МИП составит для Вас все необходимые документы. Скидка по промокоду «МИП». Если Вы находитесь в другом городе, то Вы можете отправить сканы или фото документов на электронный адрес: nm@advokat-malov.ru . По стоимости услуг, Вам ответят в письме или обратитесь по телефону +7 (499) 229-84-53 г. Москва, Старопименовский переулок 18 nm@advokat-malov.ru http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Внимание! Скидки по промокоду больше не актуальны
Захарова Елена Александровна20.06.2019 03:56
Также вам будут полезны следующие статьи

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.