Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
Юридическая энциклопедия "МИП"
Tелефон бесплатной горячей линии +7 (499) 938-82-06
Юридическая энциклопедия МИП онлайн - задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

Получить заключение эксперта по налоговой ставке 0 процентов в два клика

Подтверждение права происходит согласно НК РФ.


Основные документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов

Действующие нормы налогового законодательства РФ наделяют каждого налогоплательщика законным правом по применению налоговой ставки, размером 0 процентов, но только в том случае, если на это имеются правовые основания и соответствующие доказательства.

Для подтверждения действительного наличия такого права и правомерности применения нулевой налоговой ставки, заинтересованное лицо должно представить в налоговый орган пакет определенных документов, предусмотренных положениями НК РФ. В эти документы входят следующие:

  • копия заключенного между сторонами и действующего контракта;
  • копии всех имеющихся таможенных деклараций, в которых указан порядок перемещения определенных товаров, ввоз которых осуществляется на территорию РФ. Сюда также можно отнести и копии таможенных деклараций в отношении товаров, которые ранее были подвергнуты переработки и сейчас подлежат ввозу на территорию РФ;
  • копии транспортных накладных и иных действующих сопроводительных документов, имеющих непосредственное отношение к осуществлению ввоза определенных иностранных товаров через границу территории РФ. Сюда также входят и все документы, касающиеся процедур переработки товара, если таковой подлежит ввозу на территорию нашей страны;
  • иные документы, если они имеют непосредственное отношение к процедуре установления нулевой ставки налогообложения за реализацию определенных товаров.

 

Документы через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии

Действующие положения налогового законодательства РФ допускают возможность представления необходимых документов налогоплательщика через дополнительное лицо – поверенного, комиссионера, либо агента.

Данные лица, за определенную плату, берут на себя обязанности по сдаче всех необходимых документов в установленный срок.

При этом комиссионер, поверенный, либо агент должны действовать исключительно в интересах заинтересованного лица – налогоплательщика, на время приобретая его права по сбору необходимых документов и их последующей сдачи в налоговой орган.

Передача права другому лицу осуществляется на основании правового документа – договора комиссии.

В нем должны быть указаны все основные и важные сведения – дата передачи прав и срок их действия, сведения об обоих сторонах сделки, размер материального вознаграждения, точный список обязанностей, которые передаются агенту, поверенному, либо комиссионеру.

При совершении определенной сделки, либо при передаче документов, гражданин, наделенный соответствующими правами, выступает абсолютно как самостоятельное лицо.

После заключения договора комиссии, необходимость взятия подписи у налогоплательщика пропадает – все эти действия входят в полномочия комиссионера, агента, либо поверенного лица.

 

Документы в счет погашения задолженности и предоставления кредитов иностранным государствам

Законодательство РФ устанавливает особый порядок предоставления кредитов иностранным государствам, все положения которого должны быть соблюдены, иначе данное юридическое действие не будет являться правомерным.

Для осуществления этой процедуры заинтересованной стороне необходимо будет представить следующие документы:

  • кредитный договор, подписанный сторонами. В этом документе должны содержаться все важные сведения: список кредитных обязательств и сумма, срок предоставления и порядок погашения кредита, цели предоставления данного кредита, данные о лице, которые гарантирует своевременное исполнение кредитных обязательств, а также иная информация, имеющая непосредственное отношение к данной процедуре;
  • кредитная программа, которая содержит в себе полный порядок и этапы предоставления и последующей выплаты кредита, а также иную информацию, которая может повлиять на схему исполнения кредитных обязательств одной из сторон.

Решение по выдаче кредита иностранному государству, либо по отказу в данном действии принимается уполномоченным органом – Государственной Думой, во время непосредственного рассмотрения программы кредитования.

 

Документы при реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг)

В том случае, когда реализация определенных работ, либо услуг осуществляется с непосредственным участием российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, заинтересованное лицо должно будет представить дополнительные документы, список которых устанавливает действующий порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении.

Прежде всего, главным документом будет являться копия транспортной, сопроводительной накладной, либо иной равноценной бумаги, положения которой смогут подтвердить правомерность совершаемой перевозки в отношении тех или иных товаров.

Если данный товар вывозится на пределы нашей страны, на сопроводительном документе обязательно должна присутствовать и отметка уполномоченного таможенного органа.

Если определенный товар ввозится на территорию РФ из иного иностранного государства, действующий сопроводительный документ также должен иметь отметку уполномоченного таможенного органа, которая сможет подтвердить, что данная операция по ввозу действительно является правомерной и законной.

Помимо этого, вышеуказанные документы, в обязательном порядке, должны содержать максимально подробную и точную информацию о перевозимом товаре, о количестве различных наименований и об определенных особенностях перевозимых вещей, если таковые имеются.

 

Порядок и особенности представления документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов

Действующий порядок представления документов с целью подтверждения правомерности применения нулевой налоговой ставки содержит такой важный пункт, как допустимые сроки.

Данные документы должны быть представлены заинтересованным лицом в срок, не превышающий 180 календарных дней с того момента, когда было осуществлено помещение тех или иных товаров под таможенный режим экспорта.

При этом пакет документов должен быть представлен одновременно с действующей налоговой декларацией, которая сможет подтвердить правомерность требований обратившегося лица.

В тех случаях, когда речь идет не о товаре, а о каких-либо работах, либо оказанных услугах, которые связаны с непосредственным ввозом товаров на территорию РФ их иностранных государств, порядок установления указанного 180-дневного срока будет зависеть от конкретного вида работ, либо услуг, от их характера и иных особенностей.

Помимо этого, определенное значение также будет иметь и конкретный вид транспорта, который осуществит перевозку указанных в сопроводительных документах товаров.

В том случае, если руководитель организации, либо иное уполномоченное лицо, не представили необходимые документы в установленный срок, стоимость реализованных товаров, оказанных услуг, либо проведенных работ будет являться правомерным объектом налогообложения. При этом к ней будет применена налоговая ставка – в размере 10, либо 18%, в зависимости от вида товаров, работ, либо услуг, а также определенных дополнительных обстоятельств.

 

Порядок определения суммы налога и применения налоговой ставки

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый порядок определения суммы налога, а также применения налоговой ставки в отношении тех или иных экспортных операций. При этом непосредственным моментом определения налоговой базы будет являться последний календарный день того квартала, в который были представлены необходимые документы заинтересованным лицом.

Следовательно, налогоплательщик может претендовать на законный налоговый вычет только после того, как все требуемые документы будут собраны.

Установленный порядок определения суммы налога основывается на сведениях, которые были представлены налогоплательщиком в налоговый орган. Уполномоченное лицо осуществляет их полную проверку и сверку.

Затем, на основании имеющейся информации, оно принимает решение об удовлетворении требований заинтересованного лица и установлении нулевой налоговой ставки.

В том случае, если документы были поданы не в полном объеме, либо во время их проверки выяснилось, что указанные там данные не соответствуют действительности, сотрудник налоговой инспекции принимает решение об отклонении требований, представленных заявителем.

В случае положительного решения, дальнейшая схема применения налоговой ставки будет основываться на данном решении.

При этом в случае определенных изменений, касающихся, например, особенностей реализации товаров, выполнения работ, либо оказания услуг, налоговый представитель может потребовать повторное представление той или иной информации, с внесением туда соответствующих изменений.

Если данные изменения влияют на действующий порядок применения нулевой ставки, налоговый представитель должен осуществить полный пересмотр данной процедуры и вынесение повторного решения на основании обновленной информации.

 

Реестры документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов

Налоговое законодательство РФ предусматривает правомерную возможность ведения реестра документов, которые были представлены в уполномоченный орган с целью подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки.

В специальные графы данных реестров вносятся сведения о самых главных и основных документах – транспортных накладных, сопроводительной документации, таможенных деклараций и т.д.

Ведение данного реестра должно осуществляться специальным лицом, имеющим соответствующие знания и полномочия.

Упорядочивание данных сведений может оказать существенную помощь в различных спорных ситуациях, например, если заинтересованное лицо будет претендовать на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, либо поможет в решении иных важных вопросов.

Процедура ведения реестра осуществляется в специальной электронной программе, разработанной действующим налоговым законодательством РФ. Программа является единой абсолютно для всех налоговых учреждений, осуществляющих свою непосредственную деятельность на территории РФ.

Реестр данных документов может быть заполнен и руководителем учреждения, для последующей его передачи в уполномоченный налоговый орган. При этом следует уделить особое внимание правилам заполнения и существующим графам, в каждую из которых должна быть вписана максимально точная и правомерная информация.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Вопросы и ответы юристов

Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам

Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут