Помимо общих правил, по которым производится исчисления НДС, существует особый порядок, касающийся отдельных сфер деятельности.
Примером выступает определение налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок, а также в случае оказания услуг связи международного типа.
Соответствующие правила установлены в ст. 157 НК.
Действующие правила устанавливают налоговую базу по этим видам деятельности исходя из платы за осуществление перевозки. В нее не включается сумма НДС.
Такой порядок распространяется на следующие виды транспортной деятельности:
Указанные правила применяются ко всем транспортным услугам, в которых используется техника любых видов: от автомобильной до авиационной.
Если речь идет о льготных тарифах, то в качестве налоговой базы применяются они.
Указанный порядок не применяется в следующих случаях:
Пассажиру, который не воспользовался услугами, возвращается вся сумма исчисленного НДС.
Гораздо сложнее определение налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок, если клиент частично воспользовался услугами.
В этой ситуации, возврату подлежит часть налога, пропорциональная непреодоленному участку пути. Из налогооблагаемой базы следует вычесть оплату услуг, возвращенную пассажиру.
Говоря об особенностях исчисления базы при предоставлении услуг, связанных с международной связью – единственное правило касается исключения из базы выручки от услуг, которыми воспользовались иностранцы.