Что входит в обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога или сбора
Процедура, которая предусматривает изменение срока уплаты налога или сбора предусмотрена главой 9 НК. Она предполагает разовое применение в отношении лица, обратившегося в налоговый или иной уполномоченный орган, в связи с определенным основанием на ограниченный период. Форма удовлетворения заявления также должна соответствовать нормам закона.
Перечень оснований, исключающих изменение срока уплаты налога и сбора, носит закрытый характер. Право на его дополнение отсутствует как у региональных, так и у местных властей.
Возбуждение уголовного дела
Решение об отказе является обоснованным только тех ситуациях, когда уголовное расследование проводится по следующим статьям:
- уклонение граждан от уплаты налога (ст. 198 УК);
- аналогичные действия, совершенные в отношении уплаты налога или сбора юрлицом (ст. 199 УК);
- действия, описываемые в ст. 199.1 УК, устанавливающей ответственность налогового агента за аналогичные нарушения;
- сокрытие имущества ИП или организации, за счет которого должно производиться взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджет (ст.199.2 УК).
Соответствующие нормы НК не требуют наличия приговора по таким делам. Достаточно лишь оконченной процедуры возбуждения уголовного дела. Она считается таковой, после как следователем принято решение о возбуждении уголовного дела.
Этот документ оформляется в виде постановления, которое должно соответствовать требованиям ст. 146 УПК.
Такое основание считается отпавшим, если уголовное дело прекращено.
Проведение прочих расследований
К числу таких оснований относятся дела по налоговым правонарушениям. Кроме того, речь идет об административных нарушениях в области налогов, а также нарушения таможенных норм, касающихся внесения сопутствующих обязательных платежей.
Все налоговые правонарушения описываются в главе 16 НК. Достаточно производства по любому из них и решение об изменении срока уплаты налога или сбора будет отрицательным.
В случае с административными нарушениями, значения имеют составы, установленные в ст. 15.3 – 15.6, а также 15.11 КоАП.
Применение в отказе этого основания требует наличия документа, возбуждающего соответствующее производства. К примеру, акта налоговой проверки будет недостаточно.
Прекращение производства по любым основаниям делает эту норму НК неприменимой.
Основания для подозрений в сокрытии облагаемого имущества
Такая формулировка позволяет использовать любую информацию, указывающую на это обстоятельство.
О недобросовестности налогоплательщика могут служить уголовные дела или регулярные расследования, выступающие самостоятельными основаниями.
Кроме того, в качестве них могут рассматриваться установленные случаи нарушений, производство по которым было прекращено в силу истечения срока давности.
Проблемой применения такого основания является широкое административное усмотрение лица, принимающего решение. Оно должно изложить все мотивы отказа.
К таким основаниям приравнивается информация о том, что налогоплательщик намеревается поменять место жительства, уехав за рубеж. Ее источником может быть сам гражданин, снимающийся с налогового учета по этой причине.
Выявленные ранее нарушения условий отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита
Такое основание применяется при одновременном наличии следующих условий:
- аналогичный режим действовал и был отменен в связи с нарушениями заявителя;
- со времени отмены прошло менее 3-х лет.
Действие режима КГН
Участники консолидированной группы налогоплательщиков не имею права на изменение сроков по налогу на прибыль.
В части остальных обязательных платежей на них распространяются стандартные правила.
Обжалование отказа
Заявитель вправе обжаловать полученный отказ на общих основаниях, которые предусмотрены главой 19 НК.
Сначала обжалование осуществляется через вышестоящую инспекцию.
Если результат неудовлетворительный, следует обращаться в суд.
Обжалование имеет практический смысл, когда при рассмотрении заявления налогоплательщика в расчет брались субъективные доводы о подозрениях в том, что он скрывает облагаемое имущество. Позиция налогового органа, в этом случае, может быть уязвимой. Однако заявителю придется потрудиться, чтобы доказать необоснованность решения.
Если основаниями выступают уголовные дела, а также другие расследования, то успешное обжалование маловероятно. Наличие таких эпизодов подтверждается документально, поскольку в деле будут присутствовать соответствующие процессуальные акты.
