Понятие изменения срока уплаты налога и сбора
Положения статьи 61 НК РФ закрепляют порядок изменения сроков, правила оформления заявления и сроки, в которые налоги и сборы могут быть изменены.
Изменения срока – это перенос даты платежа налогов и сборов на более поздний период. Потребность в данной операции возникает при невозможности достоверно исчислить и уплатить налог вовремя.
При несвоевременной оплате налогов, налоговые органы начисляют штрафы и пени налогоплательщикам, поэтому в интересах фирмы начать процедуру изменения сроков еще до возникновения просрочек по основным налогам.
Законодательство позволяет изменить сроки уплаты одного налога или целого налогового перечня.
Законодательство субъектов Российской Федерации свидетельствует о том, что региональные налоги должны зачисляться в бюджеты отдельных субъектов России.
Сроки уплаты налогов в этом случае могут быть изменены только на основании определенного решения налогового органа конкретно по месту нахождения организации-налогоплательщика. Это осуществимо, если налоги подлежат к уплате в региональные бюджеты Российской Федерации, а также в местные бюджеты.
Такое зачисление в обязательном порядке регулируется финансовыми органами муниципалитетов.
Стоит отметить, что нормы статьи 61 НК РФ не регламентируют порядок изменения сроков налоговых агентов. Для этой категории налогоплательщиков законодательство предусмотрело отдельную главу.
Изменение срока уплаты налога и сбора
Срок может быть изменен по оплате всей суммы налога либо какой-то его части.
Операции по изменению сроков исполнения налоговых обязательств влекут за собой начисление процентов (штрафов и пени) на суммы долга. Изменение сроков оплаты госпошлины по налоговому законодательству регулируется особенностями главы 25.3 НК РФ.
Корректировка сроков оплаты не может отменить существующие обязательства и не может создать новых налоговых обязанностей по уплате.
При этом решение об реорганизации сроков могут принимать только органы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с главой 9 НК РФ. К таким органам относятся:
- органы, уполномоченные осуществлять контроль по налогам и сборам;
- региональные органы муниципалитета по месту нахождения лица-налогоплательщика;
- уполномоченные органы в области таможенного дела.
Таким образом, контроль за изменением сроков по уплате осуществляют уполномоченные органы по отдельным налогам.
Налогоплательщики, изменяющие сроки, должны обеспечить доказательства того, что в будущем оплата состоится.
Согласно НК РФ обеспечением может быть залоговое имущество, поручительство третьих лиц или гарантия банка-партнера.
Не все налогоплательщики могут надеяться на разрешение изменить сроки. Так, если на организацию возбуждено уголовное, административное дело, или компания недобросовестно пользовалась правом отсрочки платежа, то и изменение сроков становится невозможным.
Формы изменения налога и сбора
Налоговое законодательство предусматривает, что изменение сроков налогов и сборов может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки и кредита-инвестиции.
Отсрочка и рассрочка – изменение сроков уплаты налогов только при наличии налоговых оснований. Сроки не превышают одного календарного года и подразумевают поэтапное или единовременное внесение налоговых платежей. Если рассрочка требуется на федеральные налоги, то срок может быть увеличен до 3 лет.
Налогоплательщик вправе рассчитывать на рассрочку или отсрочку в следующих случаях:
- если организации причинен ущерб в результате стихийных бедствий или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- несвоевременное получение организацией бюджетных ассигнований либо уменьшение объемов государственного финансирования для некоммерческих компаний;
- угроза возникновения банкротства;
- сезонная работа налогоплательщица;
- если существуют основания по изменению сроков оплаты налога на товары, которые пересекают таможенные границы.
Таким образом, различным категориям налогоплательщиков могут быть предоставлены разнообразные формы изменения сроков уплаты платежа. При этом рассрочка подразумевает разбивку платежа на несколько сумм. Отсрочка предполагает оплату всей суммы, но через некоторое время.
Заявление на изменение срока уплаты налога и сбора
Изменения сроков уплаты осуществляется по заявлению налогоплательщика.
Заявление подается по унифицированной форме.
Бланк предоставляется в налоговой или на сайте для налогоплательщиков.
Уполномоченный орган принимает решение об уплате и предлагает налогоплательщику возможные условия.
Порядок изменения срока уплаты налога и сбора
Операция изменения сроков определена в статьях 61-65 НК РФ. Изменение срока конкретного налога определяется спецификой налогового режима, установленного в организации. Рассрочка может действовать и не только на сумму налога, но также на сумму пеней и штрафов, начисленных за неисполнение обязательств.
Отдельные положения изменения сроков устанавливаются органами власти федерального значения – исполнительными органами, уполномоченными по надзору за уплатой налогов.
Таким образом, изменение сроков уплаты необходимо для налогоплательщиков, оказавшихся в трудной ситуации. Стоит помнить, что изменяется только срок имеющегося налога – новые обязательства не исчезают и не возникают.
Статья 63 НК РФ закрепляет перечень органов, ответственных за порядок изменения сроков, а общий порядок регулирования изменения сроков закреплен в статье 61 НК РФ.
