Условия применения ареста имущества
Налоговое законодательство предусматривает ряд мер, основаниями применения которых вступает понуждение субъекта уплатить подлежащие внесению в бюджет налоги. Их жесткость всегда продиктована степенью недобросовестности налогоплательщика.
В случае ареста, у этих лиц нередко остаются правомочия владения и пользования имуществом. Поэтому возможны ситуации, когда они нарушат наложенные ограничения.
Чтобы избежать таких случаев, закон устанавливает ответственность за несоблюдение порядка владения и пользования имуществом, находящимся в режиме ареста или обеспечительных мер. Она предусматривается ст. 125 НК.
Чтобы разобраться с основаниями привлечения к ответственности, необходимо установить условия, обязательные для применения ареста.
Указанная процедура является одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. Она предусмотрена ст. 77 НК и проводится в случаях, когда существуют факты, указывающие на высокую вероятность сокрытия как самих лиц, являющихся собственниками, так и этих предметов.
Учитывая исключительный характер применения ареста, нормы налогового законодательства предусматривают участие прокурора при установлении такого режима.
Все действия совершаются из принципа необходимости и достаточности.
Факт использования таких мер подразумевает не только запрет на распоряжение, но и дополнительные ограничения. Если наложение ареста является полным, то владение и пользование имуществом производится при согласовании с налоговиками и под их полным контролем. Возможна и более мягкая форма обеспечения.
Речь идет о наложении частичного ареста. Он допускает возможность владения, распоряжения и пользования имуществом с разрешения налоговых органов и при их контроле.
Существуют особые требованию к решению о применении ареста. Оно принимается лицом, занимающим должность не ниже заместителя руководителя налогового органа.
Другим ограничением выступает возможность использования таких мер лишь в отношении организации. Решение принимается в форме постановления. Реализация этого документа происходит при участии понятых. Все действия подлежат протоколированию.
Места нахождения имущества определяются должностным лицом, решившим его арестовать. Часто им является территория налогоплательщика.
Юрист по налогам с опытом более 25 лет, поможет разобраться во всех вопросах
Условия применения залога
Порядок оформления залога определен в ст. 73 НК. Он оформляется путем подписания договора. При этом, со стороны залогодателя может выступать не только налогоплательщик, но и третье лицо.
В качестве такого имущества могут выступать любые объекты гражданских прав. В их число входят как вещи, так и ценные бумаги различных типов, а также иные ликвидные предметы.
Закон устанавливает запрет на передачу объектов, служащих залогом по иным обязательствам.
Стороны могут предусмотреть нахождение заложенного предмета как у налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа.
Соглашение накладывает ограничение на распоряжение имуществом путем заключения сделок. Последнее требует согласия налогового органа. За нарушение этого порядка, залогодатель может быть привлечен к ответственности.
Ст. 125 НК предусматривает несоблюдение установленного порядка, согласно которому должно осуществляться распоряжение, пользование и владение теми или иными предметами. Только в этих случаях лицо возможно привлечь к ответственности.
Основания наложить взыскание при залоге и аресте существенно отличаются.
Порядок привлечения к ответственности при нарушении правил залога
В первом случае речь идет о нарушении условий договора. Нарушение может заключаться в совершении любых сделок с залоговыми предметами.
При этом, в обязанности лиц, рассматривающих дело, входит изучение условий соглашения о залоге. Даже при наличии согласия налогового органа на ту или иную сделку, действия залогодателя могут являться нарушением ст. 125 НК. Речь идет об одобрении, совершенном в нарушение условий подписанного между сторонами договора.
Аналогично разрешаются ситуации, при которых согласование получено после совершения сделки. Оно должно предшествовать ей.
Состав потенциальных субъектов, привлекаемых к ответственности по ст. 125 НК включает не только налогоплательщика, передавшего свое имущество, но и третьих лиц, обеспечивших налоговые обязательства. Исходя из смысла ст. 73 НК, залогодателем может быть, как гражданин, так и организация. По этой причине, круг лиц, которые могут привлекаться к ответственности весьма широк.
Порядок привлечения к ответственности при нарушении правил ареста
В случае с арестом, предварительному изучению подлежат сопутствующие материалы (постановление и протокол). Из их содержания важно установить следующие факты:
- какой тип ареста использован в отношении налогоплательщика;
- каков состав предметов, на которые наложен арест.
От типа примененной процедур зависят возможности собственника. Если речь идет о полном аресте, то он ни при каких обстоятельства не вправе распоряжаться имуществом. Это не допускается даже в тех случаях, когда налоговики одобряют сделку.
Если арест частичный, то распоряжение допускается, но только с согласия и под контролем органа, наложившего его. Указанный порядок относится к владению и пользованию при любом типе процедуры.
Согласование должно быть письменным и производиться должностным лицом налогового органа не ниже заместителя руководителя.
Опись предметов, находящихся под арестом, позволяет выяснить режим предметов, по поводу действий с которыми рассматривается дело.
Ч. 12 ст. 77 НК называет примерный перечень нарушений. В их число входит растрата, сокрытие и несанкционированное отчуждение.
Вместе с тем, указанные действия не являются исчерпывающим перечнем оснований для привлечения к ответственности. Закон говорит о любых нарушениях режима пользования владения и распоряжения.
Субъектом ответственности может быть только организация, поскольку соответствующий способ обеспечения налоговых обязательств предусмотрен только в отношении таких лиц. Также в число потенциальных нарушителей включаются субъекты, которым это имущество вверено.
Ст. 125 НК предусматривает штрафные санкции в размере 30-ти тыс. рублей. В расчет берется каждый эпизод, составляющий отдельную сделку.
Если речь идет о лице, которому вверены арестованные предметы, то в отношении него может быть возбуждено уголовное дело. Соответствующее нарушение предусмотрено ч. 1 ст. 312 УК.