Обязанности банков, связанные с электронными денежными средствами
Положения действующего НК РФ наделяют банковские организации определенными обязанностями, которые непосредственно связаны с электронными денежными средствами. В основной список данных обязанностей входят следующие:
- своевременное представление банковской организацией установленной информации в налоговый орган, которая непосредственно касается электронных денежных средств. К такой информации можно отнести справки об остатках электронных денежных средств, о переводах их в налоговый орган, сведения о приостановленных переводах и о причинах данных операций и т.д.;
- своевременное исполнение предписания налогового органа в отношении банковской организации о необходимости перечисления определенной суммы налога в бюджет государства путем перевода электронных денежных средств;
- осуществление всех необходимых операций и постоянного контроля для обеспечения бесперебойного функционирований электронных денежных средств, быстрое устранение недочетов и неполадок, которые мешали проводить те или иные операции, предусмотренные банковской организацией;
- сообщение определенных сведений, по запросу налогового органа, которые должны быть переданы ему в указанный в данном запросе срок, если данные сведения непосредственно касаются электронных денежных средств и соответствующих операций с ними;
- осуществление иных действий, непосредственно связанных с электронными денежными средствами, которые предусмотрены действующим законодательством РФ и не противоречат установленным нормам и существующим требованиям.
Виды нарушений банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами
Налоговое законодательство РФ устанавливает определенные виды, к которым может относиться то или иной нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами. В эти входят следующие нарушения:
- оформление права использования корпоративного средства для осуществления электронных переводов в отношении определенной организации, индивидуального предпринимателя и иных лиц, в том случае, если они не предъявили соответствующий документ о постановке на учет в налоговой организации. В таком случае использование электронного способа перечисление тех или иных денежных платежей будет являться полностью незаконным;
- несообщение, либо несвоевременное сообщение банковской организацией налогового органу о прекращении права пользования электронными платежами со стороны индивидуального предпринимателя, организации, нотариуса;
- продолжение банковской организации производить определенные операции по переводам электронным денежных средств, в том случае, если налоговым органом ранее было принято официальное решение о временном, либо постоянном приостановлении данных операций;
- неправомерные задержки, либо полное неисполнение банковской организации обязанности по осуществлению одного или нескольких денежных электронных переводов, в соответствии с действующим предписанием, выданным представителем налогового органа;
- совершение банковской организации умышленных действий, либо определенных действий по неосторожности, результатом которых стало отсутствие остатков электронных денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого имеется действующее предписание налоговой организации;
- непредставление, либо несвоевременное представление банковской организацией определенных сведений, связанных с электронными денежными средствами, в соответствии с официальным запросом налоговой организации;
- иные действия банковской организации, которые противоречат установленным правилам, и результатом которых стало несвоевременное получение информации налоговой организацией, либо наступление иных негативных последствий, непосредственно связанных с электронными денежными средствами, с порядком их использования и контролирования.
Любые из вышеперечисленных действий, в обязательном порядке, ведут к применению определенной меры ответственности в отношении банковской организации, в которой и были выявлены одно, либо несколько нарушений.
Ответственность за нарушение банком обязанностей, связанных с электронными средствами
Доказанный факт того, что нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами, действительно имело место быть, всегда ведет к назначению определенной меры ответственности за допущенное нарушение установленных норм.
Данная ответственность, в большинстве случаев, выражается в назначении денежного штрафа, размер которого будет зависеть от серьезности совершенного правонарушения, а также от иных дополнительных обстоятельств, имеющих важное значение в данной ситуации.
Помимо этого, порядок и специфика назначения ответственности за определенные нарушения, связанные с электронными средствами, предусматривают, что при выборе меры ответственности должна учитываться специфика использования электронных денежных средств, особенности осуществления их переводов и т.д.
Начальным этапом назначения ответственности является вынесение соответствующего решения руководством налогового учреждения.
Данное решение выносится на основании сведений, которые подтверждают факт совершения правонарушения. На этом основании устанавливается и точный размер штрафа.
Например, если банковская организация совершила все необходимые операции по открытию электронного счета, при этом, не потребовав представления соответствующего свидетельства о постановке на учет в налоговом учреждении, штраф за данное правонарушение составит 40 тысяч рублей.
Далее, в зависимости от иных видов нарушений налогового законодательства, сумма штрафа будет меняться в соответствии с действующими нормами. При этом важнейшим аспектом будет выступать необходимость наличия соответствующих доказательств.
Например, факт непредставления свидетельства о постановке на учет клиентом может быть выявлен в ходе организованной налоговой проверки. Тогда доказательством будет служить заключение о данной проверке.
