Особенности налогообложения
Для добычи таких полезных ископаемых, как нефть и газ, их реализации и использования в коммерческих целях применяются особые нормы налогового законодательства. В том числе и особые термины, понятия, определения.
Поскольку углеводородное сырье является одним из основных источников поступления средств в бюджет государства, то к их добыче и реализации применяются особые нормы налогообложения, которые прописываются в основных направлениях налоговой политики России.
Так, для того, чтобы популяризировать добычу углеводородного сырья из малых источников (следует понимать, как небольших месторождений), вводится пониженный коэффициент на добычу и реализацию нефти и газа. А в крупных месторождениях с целью восполнения ресурсов вводится понятие «каникул», когда реализация прекращается на некоторый период. В налоговой сфере это означает освобождение от уплаты налогов и сборов на период простоя.
Основные термины и определения
К углеводородному сырью относятся:
- нефть;
- конденсат газовый, образующийся на месторождениях природного газа;
- метан;
- газ природного происхождения.
При создании системы налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых углеводородного сырья создавались и особые понятия, определения и термины. Так, к ним относят:
- залежи сырья;
- месторождение;
- разработка промышленного характера;
- морская разработка;
- начало добычи;
- деятельность на морском месторождении.
Расшифровка терминов
Согласно статье 11.1 Налогового Кодекса, у каждого термина есть свое определение. Так, залежами сырья называют определенный объект, где находится углеводородное сырье (газ, нефть). Количество, качество и примерный объем залежей контролируется государством. Оно же и является основным добытчиком сырья.
После начала разработки залежи приобретают статус месторождения. То есть того места, где находятся залежи нефти и газа. Их разработка и последующая реализация находится на контроле государственных органов власти. Именно поэтому в состав крупных компаний, занимающихся разработкой месторождений, всегда входит представитель государственной власти, контролирующий и наблюдающий за соблюдением норм законодательства.
Под разработкой промышленного характера понимается целый процесс по извлечению, сохранению, хранению и реализации добытого углеводородного сырья. Доведение полученного сырья до утвержденных стандартов (следует понимать, как стандарты международные, российские или стандарты компании) тоже относится к термину разработки, поскольку процессы неразрывно связаны.
Под началом разработки понимается дата начала, на которую был составлен определенный план по реализации и добыче.
Этот план составляется государством, им же и контролируется выполнение этого плана. В рамках статьи 11.1 Налогового Кодекса, под началом разработки понимается дата плана на те месторождения, у которых добыча превышает 1%. И превышает лишь в первый раз.
Тем организациям, у которых добыча на месторождениях не превышает 1%, могут самостоятельно решать: нужно ли присваивать месторождениям статус новых или же дождаться того момента, когда добыча превысит тот самый порог в 1%. Центробанк России поддерживает организации, применяя к ним особые налоговые льготы, позволяющие «набрать» темп при разработке новых месторождений.
Те месторождения, которые находятся на объектах водных просторов и на территории земель водного фонда, относятся к морским месторождениям. Поскольку добыча в таких местах сопряжена с повышенным уровнем сложности, то к добыче и реализации углеводородного фонда применяются отдельные налоговые нормы.
На сегодняшний день под новым морским месторождением понимается то месторождение, которое было обнаружено и стало разрабатываемым с 1 января 2016. Ежегодно меняются статусы у месторождений углеводородного сырья. Так, те, которые были разработаны впервые в 2015 году, в 2016 уже утратили статус новых месторождений.
Деятельность по разработке на морских просторах
У данного вида деятельности есть несколько основных категорий:
- нахождение и определение объема нового месторождения на морском просторе;
- оборудование нового объекта (в том числе и разработка документации, проектов, смет);
- производство газа сжиженной формы;
- переработка сырья;
- перевозка сырья и последующая реализация.
В целях развития углеводородной промышленности для организаций, осуществляющих деятельность по разработке новых месторождений в морских просторах, действуют так называемые льготные налоговые условия, когда процентная налоговая ставка снижена на всех этапах деятельности.
