Понятие и признаки налоговой санкции
Максимально четкое и точное соблюдение норм налогового права во многом зависит от возможности государства применять определенные меры и налоговые санкции за проявленные нарушения физического лица.
Санкция представляет собой один из способов наложения ответственности на налогоплательщиков, за несоблюдение действующих налоговых законодательных норм. Однако признаки налоговой ответственности и санкции различаются между собой. Главным отличием здесь можно назвать юридические факты.
Налоговая ответственность налогоплательщиков характеризуется моментом непосредственного совершения определенного правонарушения, после чего данный юридический факт подтверждает нарушение законодательных норм.
В свою очередь, налоговые санкции устанавливаются нормативным способом и включаются в состав налоговых норм РФ. Следовательно, можно сказать, что санкции существуют отдельно от конкретных фактов нарушения.
Признаки санкций также включают в себя определенные виды и характеристики, которые относятся к тем или иных санкциям.
Например, основные признаки налоговых санкций заключаются в том, что их применение всегда носит негативные виды последствий для налогоплательщиков. Эти последствия и признаки, как правило, отражаются на финансовом и материальном состоянии налогоплательщика – физического, либо юридического лица.
Порядок взыскания налоговой санкции
Взыскание санкции представляет собой особый правовой процесс, заключающийся в получении налоговым органом определенной денежной суммы со счета налогоплательщика – физического, либо юридического лица, за проявленные им нарушения и обнаруженные ошибки в сфере налогового законодательства.
Порядок взыскания налоговых санкций установлен положениями действующего НК РФ. Первоначальным этапом данной процедуры является вынесение решение об установлении ответственности в отношении налогоплательщика.
Данное определение составляется и утверждается сотрудником налоговых органов. Затем представитель данных органов обращается в судебное учреждение и заявляет соответствующее ходатайство, либо заявление о взыскании налоговой санкции в отношении физического лица.
Обращение в судебный орган может не потребоваться в том случае, если налогоплательщик добровольно принимает условия примененной к нему санкции. Указанная в документе денежная сумма должна быть оплачена в установленный временной период.
В случае подтверждения факта оплаты, с физического лица снимается ранее установленная ответственность, и налоговые санкции считаются погашенными.
В том случае, если налогоплательщик не желает добровольно исполнить обязательства по оплате, либо он никак не отреагировал на предъявленные ему налоговые санкции, разрешением вопроса будет заниматься арбитражный суд.
Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или ИП
В тех ситуациях, когда налоговые санкции не могут быть взысканы с юридического лица, либо ИП во внесудебном порядке по каким-либо причинам, единственной возможностью взыскания денежных средств остается обращение в суд.
Правом на обращение в данный орган обладают представители налоговых органов, а также иные заинтересованные уполномоченные лица.
Исковое заявление составляется по установленной форме, оно должно содержать все признаки и сведения, предусмотренные действующим налоговым законодательством.
Следует помнить о том, что до обращения в суд, заинтересованное лицо, в обязательном порядке, должно предложить налогоплательщику добровольно уплатить необходимую сумму. Если такие действия не были проведены, судебный орган имеет право отклонить исковое заявление.
Иск должен содержать все важные сведения, имеющие значение в возникших налоговых правоотношениях между истцом и налогоплательщиком. Сюда можно отнести: данные о самом налогоплательщике – адрес местонахождения учреждения или предприятия, сведения об истце, точный размер задолженности, которая образовалась по причине установления предусмотренной санкции, ее признаки и т.д.
Если применение санкций происходит в отношении индивидуальных предпринимателей, разрешением данного спора также будет заниматься арбитражный суд. В случае принятия судом положительного решения, исполнение налоговых санкций должно быть осуществлено в срок, указанный в данном решении.
Если ответчик не согласен с предъявленными требованиями и считает, что его законные права были ущемлены, он может подать соответствующее ходатайство, либо выдвинуть встречные исковые требования.
Заявление о взыскании налоговой санкции с физического лица
Взыскание налоговой санкции с физического лица и применение иных дополнительных мер входит в компетенцию судов общей юрисдикции. С исковым заявлением в отношении физического лица может обратиться представитель налоговых органов, либо иные должностные лица, имеющие соответствующие полномочия.
Заявление о взыскании определенной денежной суммы должно содержать следующие сведения:
- данные о налогоплательщике, его ФИО, адрес проживания, контактная информация и т.д.;
- сведения об обратившемся в судебный орган лице – ФИО, должность;
- признаки совершенного правонарушения, его подробное описание и виды, определение и иные обстоятельства, непосредственно относящиеся к данному судебному разбирательству;
- точная сумма денежных средств, которые взыскиваются с налогоплательщика – физического лица;
- данные о том, почему возникший спор не получилось уладить во внесудебном порядке и т.д.
Сразу после принятия искового заявления, судебный орган приступает к его рассмотрению. Его решение будет положительным только в том случае, если представитель налогового органа в полной мере смог доказать факт наличия состава правонарушения и необходимость применения определенных санкций.
Прилагаемые документы к заявлению
Действующие нормы налогового законодательства предусматривают, что исковое заявление, помимо указанных в нем сведений, должно содержать и определенные документы-приложения, которые смогут подтвердить правомерность проводимого взыскания и наложения определенной санкции в отношении физического, либо юридического лица, а также индивидуальных предпринимателей.
К основным документам, прилагаемым к заявлению, можно отнести:
- документальные сведения, подтверждающие факт совершения правонарушения. Это могут быть результаты проведенной проверки, либо экспертизы, отчетность юридического лица и т.д.;
- решение руководства налогового органа о наложении определенных санкций в отношении налогоплательщика. Это решение должно быть соответствующим образом оформлено и подписано уполномоченным лицом;
- приложение с точным расчетом денежных средств, которые взыскиваются с налогоплательщика;
- иные виды бумаг, имеющие прямое отношение к данному судебному разбирательству.
В свою очередь, в список прав налогоплательщиков входят и возможности по подачи встречные документов. Сюда можно отнести ходатайство о снижении размера денежных средств, которые взыскиваются налоговым органом. Документ может быть подан в любой момент, до вынесения окончательного судебного решения.
Ходатайство о снижении подается ответчиком, либо его официальным представителем. В нем также должны быть указаны все важные сведения, включая сумму средств, которые взыскиваются и конечный размер, на который претендует ответчик.
Ходатайство о снижении будет удовлетворено только в том случае, если налогоплательщик сумеет доказать обоснованность свои требований и наличие существенных причин для изменения суммы.
