Лица, являющиеся сторонами соглашения о ценообразовании
Действующие положения налогового законодательства РФ, в частности, ст. 105.20 НК РФ определяет круг лиц, которые могут являться законными сторонами правоотношений, возникающих на фоне заключения соглашения о ценообразовании. В соответствии с данными правилами, стороны соглашения о ценообразовании могут заключить следующие виды предусмотренных соглашений:
- соглашение между физическим лицом, являющимся налогоплательщиком и федеральным органом исполнительной власти – ФНС;
- соглашение между несколькими российскими организациями, являющимися взаимозависимыми и совершающие однородные контролируемые сделки с ФНС;
- соглашение между физическим лицом – налогоплательщиком, ФНС и другим органом исполнительной власти иностранного государства. С данным органом должен быть заключен специальный договор, во избежание двойного налогообложения.
В этом случае заинтересованное лицо – налогоплательщик, имеет право обращения в налоговую службу и подачи соответствующего заявления о заключении такого соглашения, в соответствии с установленным порядком и существующими налоговыми нормами.
Министерство Финансов РФ разъясняет, что во время проведения внешнеторговой сделки и заключения соответствующего соглашения во избежание двойного налогообложения, налогоплательщик может обратиться в налоговую службу и подать письменное заявление, если хотя бы одна из сторон данной контролируемой сделки является налоговым резидентом другого государства.
Иных особенностей, при которых требуется специальный договор во избежание двойного налогообложения, если одна сторона является налоговым резидентом другого государства, налоговое законодательство РФ не предусматривает.
Предусмотренный договор во избежание двойного налогообложения заключается в обязательной, письменной форме. Данный документ должен содержать все необходимые условия и сведения. В качестве основных можно выделить следующие: точные данные о сторонах данной сделки, о сумме, уплату которой необходимо производить, о доказательствах, которые подтверждают необходимость отмены двойного налогообложения и т.д.
Заключение соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки
Действующее налоговое законодательство РФ предусматривает возможность заключения специального соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки в том случае, если одна, либо несколько сторон данной контролируемой сделки являются налоговыми резидентами другого государства. В таком случае, во избежание двойного налогообложения, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую организацию, подать соответствующее заявление и заключить договор.
В дальнейшем, процедура заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки будет проходить без каких-либо особенностей и дополнительных нюансов.
В соответствии с установленными нормами НК РФ, такой правовой документ, как соглашение о ценообразовании, представляет собой соглашение между определенной российской организацией, являющейся крупнейшим законным налогоплательщиком, и федеральным органом исполнительной власти, в полномочия которого входит контроль и надзор за исполнением действующих предписаний налогоплательщиками.
Цели и функции соглашения о ценообразовании направлены на установление оптимального и максимально эффективного порядка определения цен, а также схемы применения предусмотренных методов ценообразования во время проведения контролируемых сделок в целях налогообложения.
Положения соглашения о ценообразовании являются правомерными и обязательными для исполнения в течение всего срока действия данного правового документа. Содержание данного документа должно включать в себя все важные сведения: данные о сторонах данной контролируемой сделки, сведения о предмете договора, пошаговую информацию об установлении порядка ценообразование, а также данные об отдельных нюансах и важных особенностях данной правовой сделки.
Договор (соглашение) во избежание двойного налогообложения
Различные международные соглашения, например, договор во избежание двойного налогообложения, используются в случае налогообложения доходов, полученных от различных международных транзакций. В таких случаях доход, как правило, уплачивается резидентом одного государства, а законным получателем данной суммы дохода является налоговый резидент другого иностранного государства.
В тех ситуациях, когда между данными государствами действует специальное соглашение, обязанная сторона имеет полноценное право на освобождение от погашения налоговых обязательств в отношении налога на данный доход, либо сниженную налоговую ставку.
Любой договор во избежание двойного налогообложения, заключается с одной основной целью – освобождение физических или юридических лиц – налогоплательщиков от необходимости двойной оплаты налога на один вид дохода, ставший результатом проведения определенной контролируемой сделки.
Именно договор во избежание двойного налогообложения оказывает благоприятное влияние на развитие торгового и экономического сотрудничества между государствами, максимальное привлечение взаимных инвестиций и т.д. Помимо этого, такой договор способствует предотвращению и значительному снижению существующих нарушений, выражающихся в уклонении от уплаты установленных налогов и сборов.
Договор во избежание двойного налогообложения устанавливает максимально эффективный порядок распределения процедур налогообложения между двумя государствами, который являются правомерными участника экономической сделки. Помимо этого, данный документ устанавливает правила взимания налога у первоначального источника, в случае выплаты определенных дивидендов, процентов и иных необходимых платежей.
В одних ситуациях ставка данного налога может быть уменьшена на достаточно высокое процентное соотношение, в других – доход может быть полностью освобожден от необходимости его налогообложения.
В тех ситуациях, когда российская организации выплачивает иностранной фирме так называемые пассивные доходы, российская организации выступает в роли непосредственного налогового агента, в обязанности которого входит обязательное удержание и последующее перечисление определенной налоговой суммы в государственный бюджет, по соответствующим ставка, установленным положениями НК РФ.
Действующие международные соглашения и договор во избежание двойного налогообложения нередко содержат специальные условия по снижению данной суммы налога, обязательного к уплате.
Совершение однородных контролируемых сделок
Контролируемые сделки представляют собой особую форму правовых отношений, возникающих между двумя сторонами на основании соответствующего договора, либо иного юридического документа. При этом непосредственным предметом налогового контроля является стоимость данных сделок, которая может быть проверена налоговым органом.
Действующий порядок определения цены сделки и ее последующего сравнения с рыночной стоимостью устанавливается положениями НК РФ.
Цены по однородным контролируемым сделкам изучаются с целью проверки полноты исчисления и установленного порядка уплаты необходимых налогов и сборов. В непосредственной проверке могут участвовать налоги на прибыли, НДС, и иные предусмотренные платежи. Предметом контролируемых сделок может являться реализация определенных товаров, оказание услуги и выполнение работ.
Однородные сделки представляют собой две, либо несколько сделок, которые могут быть признаны однородными, в соответствии с предъявленными к ним требованиями. Возможность группировки нескольких единичных сделок в одну однородную позволяет существенно упростить установленную процедуру составления отчетности, уменьшить количество необходимой документации, которая всегда представляется в налоговую организацию для регистрации той или иной контролируемой сделки.
Однородность группы контролируемых сделок определяется, исходя из предмета данной сделки, а также иных обстоятельств, которые помогают принять решение о ее однородности. Однородные контролируемые сделки могут быть проведены исключительно между взаимозависимыми лицами – сторонами данных правоотношений. Сделки с не взаимозависимыми лицами могут быть приравнены к взаимозависимым только при наличии определенных условий, которые устанавливают положения действующего НК РФ.
