Юридическая энциклопедия "МИП"
Tелефон бесплатной горячей линии +7 (499) 229-84-53
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налоговый контроль » Подготовка и представление документации в целях налогового контроля

Подготовка и представление документации в целях налогового контроля

Однородными признаются сделки, предметом которых являются идентичные товары и совершены в сопоставимых условиях.


Содержание документации

Подготовка и представление документации в целях налогового контроля является важнейшей правовой процедурой, основная цель которой заключается в проверках и обосновании цен, применяемых в контролируемых сделках, с текущей рыночной стоимостью.

Действующее налоговое законодательство РФ устанавливает, что в обязанности налогоплательщиков входят регулярные уведомления налоговых органов о совершенных в прошлом году контролируемых сделках, в которых могли принимать участие, как физические лица, так и юридические – руководители предприятий, организаций, а также индивидуальные предприниматели. Большое значение в данной процедуре занимает содержание и особенности документации.

Основным документом будет являться само уведомление, в котором, в обязательном порядке, должны быть указана вся необходимая информация, предусмотренная ст.105.16 НК РФ. Данная информация может быть истребована у налогоплательщика налоговым органом, в том случае, если не произошло ее добровольной подачи.

Установленные особенности и сроки обязывают налогоплательщиков представить данные сведения не позднее 20 мая, который следует за отчетным периодом.

Если налогоплательщик воспользовался определенными методами, предусмотренными главой 14.3 НК РФ, в его обязанности будет входить обязательное представление различных документов, которые содержат сведения о данных использованных методах, а также причины выбора конкретного способа и иные обоснования собственных действий.

Помимо этого, налогоплательщик имеет право представить и иную информацию, которая станет подтверждением того факта, что финансовых условия проведения контролируемых сделок были полностью соблюдены и соответствуют условиям сопоставимых сделок, с учетом дополнительных корректировок и внесенных изменений.

Если определенная важная информация отсутствует в поданной налогоплательщиком документации, представитель налогового органа вправе потребовать представления уточнений, либо дополнительных обоснований, в установленные сроки.

В том случае, когда в предусмотренные сроки налогоплательщик по каким-либо причинам не выполнил требований налогового органа, к нему могут быть применены определенные санкции.

Чаще всего, данные санкции выражаются в наложении определенного штрафа за несвоевременное представление, либо непредставление необходимых документов, требующихся для проверки и обеспечение налогового контроля.

Следующим этапом санкций может стать применение более серьезного наказания, например, назначение административной, гражданской и даже уголовной ответственности за нарушение действующих требований налогового законодательства.

 

Права налогоплательщиков

Во время обеспечения налогового контроля, налогоплательщиками наделяются определенными правами, направленными, прежде всего, на максимальную защиту их интересов, а также соблюдение действующих законодательных норм представителя налоговых органов.

В основные права налогоплательщиков при осуществлении уполномоченным лицом налогового контроля входят:

  • сбор, подготовка, оформление и подача требуемой документации;
  • принимать правомерное участие в контролируемых сделках, выбирать методы для последующего ценоустановления, а также осуществлять иные правомерные действия, направленные на своевременное проведение данных сделок;
  • подача дополнительных документов с целью прояснений тех или иных нюансов, либо для внесения определенных корректировок в существующие сведения;
  • ознакомление с нормативно-правовыми актами налоговых органов – результатами ранее осуществленных проверок и иных мероприятий, которые были проведены с целью осуществления налогового контроля, а также с другими официальными документами, например, приказе о взыскании пеней и штрафов и т.д.;
  • признание недействительным определенного решения, ранее вынесенным налоговым органом, по причине его несоответствия действующим нормам и установленным требованиям;
  • получение своевременных уведомлений от налоговых органов о внесенных изменениях в действующий порядок налогообложения, а также об иных нюансов, которые имеют прямое отношение к процедурам налогового контроля;
  • признание незаконными действий представителей налоговых органов, либо факта проявленного бездействия с их стороны, которые привели к причинению вреда налогоплательщику, материальным убытка и т.д.
  • обращение в судебный орган с целью взыскания денежной компенсации за материальный, либо моральный ущерб, который стал результатом неправомерных действий со стороны налоговых органов.

Предусмотренные налоговым законодательством права налогоплательщиком могут быть защищены различными способами, например, в административном, либо апелляционном порядке и т.д.

Важнейшим фактом при этом будет являться необходимость наличия неоспоримых доказательств, которые действительно смогут подтвердить вину налогового органа.

 

Случаи подготовки и представления документации

Контролируемые сделки представляют особый вид обеспечения налогового контроля, при котором сторонами сделки являются взаимозависимые стороны. Проведение данных сделок имеет свои особенности и требует представления определенных сведений, необходимых для регистрации данных правовых отношений между сторонами.

Подготовка и представление документации в целях налогового контроля, как юридическая процедура, регулируется положениями ст. 105.15 НК РФ.

Под понятием документации следует понимать совокупность определенных сведений, находящихся в одном либо нескольких документах, составленных в произвольной форме.

Исключением при этом станут случаи, когда для некоторых документов устанавливаются типовые формы и содержание.

Требуемая документация, в обязательно порядке, должна быть представлена в налоговый орган в том случае, если налогоплательщиком был использован один из методов налогообложения, предусмотренных ст. 14.3 НК РФ. Тогда документация будет содержать следующие данные:

  • разумное обоснование и определенные причины для выбора конкретного способа;
  • подробный расчет интервала рыночных цен, который был использован при проведении конкретной контролируемой сделки;
  • общие суммы полученных доходов от данной сделки, а также сведения о понесенных расходах и убытках;
  • сведения о дополнительных факторах, которые оказали свое влияние на цену, установленную в контролируемой сделке;
  • данные о произведенных корректировках, а также о внесенных изменениях в текущие сведения по контролируемым сделкам.

При отсутствии необходимости представления информации о выборе метода налогообложения, налогоплательщик должен представить общие сведения, содержание которых должно включать в себя:

  • перечень лиц, которые принимали непосредственное участие в конкретной контролируемой сделке, общее описание и содержание данной сделки, ее основные условия, особенности и важные нюансы;
  • сведения о непосредственных функция и обязанностях лиц, являющихся сторонами данной контролируемой сделки, об использованных активах, а также о наличии определенных рисков, если таковые имеются.

Вся необходимая документация может быть принудительно истребована налоговым органом у налогоплательщика не раньше, чем 1-го июня года, следующего за тем, в котором были проведены контролируемые сделки.

Все существующие особенности представляемой документации, ее оформление и необходимое содержание при этом будут напрямую зависеть от непосредственной сложности контролируемой сделки и от этапов процедуры формирования ее стоимости.

 

Особенности представленной документации

Требуемая документация, как и процедура ее представления в налоговый орган, имеет свои особенности и определенные нюансы. Во-первых, вся документация должна быть представлена в установленные сроки. Их несоблюдение влечет за собой огромное количество проблем, включая наложение дополнительных штрафов и пеней за просрочку.

Помимо этого, важным фактором является и необходимость соблюдения установленной формы для каждого документа. Например, уведомление о контролируемых сделках имеет установленный образец, которые показывает, какие сведения необходимо включить в документ, каким особенностям уделить повышенное внимание и как оформить все требуемые данные.

Представление установленной документации допустимо как в обычной, письменной форме, так и путем электронной отправки.

При этом второй вариант также требует соблюдения определенных правил и установленных форм.

Объем предоставляемой документации, как правило, зависит от сложности и стоимости контролируемой сделки. Например, если в данной сделке принимают участие крупные предприятия и организации, налогоплательщику понадобится гораздо больше документальных сведений и соответствующих обоснований.

И наоборот, если сделка является мелкой, а ее стоимость – не превышает установленных нормативов, обосновать ее проведение документально будет значительно легче. Для этого часто требуются: договор, свидетельство о регистрации, сведения об основных условиях и особенностях проводимой сделке, а также о ее предмете, о сторонах данных правоотношений и т.д.

Вопрос-ответ

Также вам будут полезны следующие статьи

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.