Лица, обязанные сообщать информацию в налоговые органы
Государство осуществляет контроль за внесением обязательных платежей не только через налоговые органы и банки.
Существует целая группа структур, на которые возложены обязанности направлять соответствующие данные. Все указанные органы, а также состав передаваемых сведений, указан в ст. 85 НК.
В состав субъектов, обязанных сообщать те или иные сведения о налогоплательщиках, входят как государственные структуры, так и саморегулируемые сообщества, а также отдельные лица. Предоставление такой информации связано с контролем за исполнением гражданами и организациями своих обязанностей, предусмотренных НК.
Состав сведений зависит от передающей их структуры. Эти данные имеют значение в части контроля за уплатой различных налогов. Данные, как правило, передаются в налоговую инспекцию по месту расположения контролирующей структуры.
Если инспекция направляет запрос, то ответ должен быть дан в течение 5-ти дней после его получения.
1. Структуры Минюста.
На них возлагаются обязанности информировать налоговую инспекцию о назначении лица нотариусом. Срок исполнения этого требования составляет 5 дней с момента принятия акта о назначении.
Налоговое законодательство по многим аспектам приравнивает нотариуса к ИП. По этой причине, налоговой инспекции важна информация о вновь назначенных на эти должности гражданах.
Также речь идет о ведении реестра иностранных неправительственных организаций некоммерческого типа. После внесения соответствующей информации они должны в 10-дневный срок уведомить инспекцию.
2. Региональные адвокатские палаты.
На эти образования нормы закона возлагают обязанность ежемесячного информирования об изменениях в составе адвокатов. Подлежит сообщать как о новых членах палаты и выбранной ими форме осуществления деятельности, так и о прекративших свой статус. Случаи их приостановления также должны отражаться в отчете.
Сведения должны направляться не позднее 10 числа месяца, который следует за отчетным.
Причина наличия этой обязанности схожа с предыдущим случаем. Адвокаты, действующие посредством адвокатского кабинета во многих вопросах приравнены к ИП. Установление регулярной отчетности объясняется большим количеством адвокатов, нежели нотариусов.
3. Структуры МВД.
В настоящее время ФМС вновь передана в ведение МВД. На них возложены функции передачи сведений о месте регистрации граждан. Также они должны сообщать о постановке и снятии иностранных физических лиц с миграционного учета.
Срок предоставления данных составляет 10 дней с момента соответствующих регистрационных действий.
Если речь идет о выдаче разрешения на работу или патента, данные должны направляться не позже следующего дня
Это информация является базовой для налогового учета, а, в случае с разрешением требуется для контроля уплаты НДФЛ.
Структуры МВД осуществляют учет транспортных средств и должны сообщать об их собственниках, а также о совершенных сделках. Данные передаются в 10-дневный срок после регистрации, а также до 15 февраля каждого года, следующего за отчетным.
Это связано с тем, что налоговые инспекции самостоятельно исчисляют транспортный налог. Кроме того, информирование облегчает контроль за уплатой НДФЛ.
Также структуры МВД должны информировать инспекцию о выдаче или замене паспортов граждан с указанием их данных. Это необходимо делать в течение 5-ти дней. Если гражданин обратился с заявлением об утере указанного документа, данные передаются в 3-дневный срок.
Передача информации о паспорте связана с налоговым учетом граждан.
4. Подразделения ЗАГСа и органы опеки и попечительства.
Эти структуры должны извещать налоговую инспекцию обо всех случаях регистрации актов гражданского состояния, а также об установлении и снятии статуса опекунов или попечителей, включая данные о детях-собственниках имущества.
Сведения должны отправляться в 10-дневный срок после регистрации соответствующих изменений.
Передача этих данных обусловлена необходимостью проверки использования гражданами льготных режимов по ряду обязательных платежей. Кроме того, факт смерти является основанием для прекращения налогового учета.
5. Дипломатические и консульские учреждения.
Эти учреждения, находящиеся за пределами России, должны сообщать обо всех фактах, связанных с консульским учетом граждан, находящихся вне РФ, а также регистрацией актов гражданского состояния и установлением или снятием опеки и попечительства.
Данные передаются в налоговую инспекцию по месту расположения МИДа в 3-месячный срок.
Необходимость такой информации связана с проверкой статуса нерезидентов.
6. Структуры Росреестра.
Они обязаны передавать данные о правах на недвижимость и сделках с ней. Информирование должно происходить не позже 10-ти дней после регистрации, а также ежегодно, не позднее 15 февраля.
Полученные сведения являются базовыми для исчисления налога на имущество физлиц. Кроме того, они упрощают контроль за уплатой НДФЛ.
7. Нотариусы.
Через нотариусов граждане оформляют права наследования, а также дарение. Они должны сообщать об указанных фактах в 5-дневный срок. Данные о дарении должны сопровождаться информацией о наличии и степени родства между сторонами договора.
Это делается для исчисления НДФЛ.
8. Органы, осуществляющие аккредитацию филиалов иностранных компаний.
К таковым относятся ЦБ РФ, федеральное агентство воздушного транспорта и специально уполномоченная ИФНС. Они обязаны сообщать о получении и лишении компании такой аккредитации в течение 10 дней после издания соответствующего акта.
9. Пенсионный фонд.
Его структуры с 2017 г. начнут подавать данные о застрахованных лицах и их изменениях в 10-дневный срок. Это связано с тем, что функции по администрированию взносов во внебюджетные фонды перейдут к ФНС.
Формы и форматы сведений, связанных с учетом организаций и физических лиц
Передавая данные, обязанные лица и структуры должны руководствоваться требованиями ч. 11 ст. 85 НК. Она разделяет их по способу осуществления уведомления.
Электронная форма предусмотрена для структур МВД, Росреестра и ЗАГСа. Аналогичным способом должен действовать орган опеки и попечительства, а также дипломатические и консульские учреждения.
С 2017 года подразделения ПФР будет обязано представлять документацию в электронном формате.
Остальные обязанные лица и структуры вправе использовать бумажные носители.
Приказом ФНС утверждены формы для представления информации на бумажных носителях. В нем содержатся образцы почти для всех рассмотренных структур.
В случаях, когда закон предусматривает электронные уведомления, бумажный формат не используется.
Переданные уведомления считаются надлежаще оформленными, если заполнены все необходимые графы и стоит подпись уполномоченного лица, заверенная печатью отчитывающейся структуры. В случаях, когда возможна неопределенность, предусмотрены примечания, позволяющие разрешить противоречие.
Указанные бумаги направляются почтой либо доставляются курьером в инспекцию.
Согласно ч. 11 ст. 85 НК, порядок предоставления данных должен согласовываться ФНС и указанными субъектами. Это объясняется необходимостью подбора удобного формата, который учитывает особенности применяемых автоматизированных систем.
Примером выступает совместный приказ ФНС и Росреестра, устанавливающий порядок взаимодействия.
Ответственность лиц за неисполнение обязанностей по представлению информации
Ст. 129.1 устанавливает ответственность лиц, которые не передали в инспекцию необходимые данные. В качестве санкции выступает штраф, составляющий 5 тыс. рублей. Если нарушение повторяется в течение календарного года, то взыскание составит 20 тыс. рублей.
