Применение налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов и правила их применения
Согласно требованиям действующего законодательства РФ, региональным инвестиционным проектом признается проект, непосредственной целью которого является производство определенных товаров. Все процедуры по производству данных товаров должны осуществляться исключительно на территории РФ.
Целями регионального инвестиционного проекта никогда не должны являться следующие:
- добыча и переработка полезных ископаемых – нефти, газа и т.д., а также оказание соответствующих услуг по их транспортировке от одного пункта в другой;
- создание подакцизных товаров. Исключения здесь будут составлять только некоторые средства передвижения - легковые автомобили, а также мотоциклы;
- осуществление иной деятельности, для которой законодательством РФ предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль.
Участником того или иного регионального проекта может являться исключительно российская организация, которая официально получила соответствующий статус и параметры которой отвечают всем обязательным требованиям, установленным положениями действующего НК РФ.
Все участники региональных инвестиционных проектов вправе воспользоваться предоставляемыми государством льготами, касательно налога на прибыль.Каждый участник данного проекта освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль, который должен подлежать зачислению в федеральный бюджет.
Однако применение льготных ставок имеет свои особенности и дополнительные условия. Льготная ставка каждого участника может быть применена при условии, что общий доход от реализации тех или иных товаров составляет не менее 90% от общей массы. Правила при этом касаются только тех товаров, которые были реализованы в рамках данного регионального инвестиционного проекта.
Параметры регионального инвестиционного проекта
К основным параметрам любого инвестиционного проекта можно отнести показатели его непосредственной эффективности. Помимо этого, важным критерием выступает и его соответствие существующим приоритетным направлениям конкретного субъекта РФ.
Все значения существующих показателей, которые необходимы для обеспечения наиболее точной оценки социальных и иных эффектов, произведенных проектом, обязательно должны быть подтверждены соответствующими расчетами, обоснованиями и статистическими данными. Каждый региональный инвестиционный проект подлежит реализации только одним, единственным участником.
При расчете объеме финансовых вложений, учитываются затраты на покупку необходимого имущества, на оплату определенных физических работ, на строительство, перевооружение, либо модернизацию имеющегося имущества. Все цены не должны включать в себя НДС,
Региональный проект для того или иного лица будет доступен только с соблюдением следующих основных условий:
- юридическое лицо ранее было зарегистрировано на территории РФ;
- организации не имеет филиалов, представительств, либо иных подразделений, которые находятся за пределами РФ;
- в организации не было установлено особых налоговых режимов, предусмотренных НК РФ;
- организация ранее никогда не была официальным участником того или иного регионального инвестиционного проекта.
Заявления о применении налоговых льгот
Для того чтобы стать полноправным членом регионального инвестиционного проекта, заинтересованному лицу необходимо составить письменное заявление о включении организации в реестр участников и о применении положенных налоговых льгот. Данный документ необходимо направить в налоговый орган, расположенный по месту регистрации организации.
В заявлении должны быть указаны следующие сведения:
- полное наименование организации, а также адрес ее местонахождения;
- сведения о характере деятельности учреждения;
- данные о налогоплательщике, дата его постановки на учет и т.д.;
- размер ранее произведенных капитальных вложений;
- сведения о проекте, его краткое описание, данные о товарах, производство которых планируется осуществить, либо оно уже осуществляется в рамках этого регионального инвестиционного проекта;
- иные сведения, которые могут содержать важную информацию и иметь непосредственное отношение к конкретному региональному инвестиционному проекту.
Заявление о применении налоговых льгот должно быть направлено не позднее установленной даты предоставления налоговой декларации учреждения. Допускается передача данного заявления в электронной форме. Порядок передачи и дополнительные условия устанавливаются главным налоговым органом в каждом регионе РФ. При допущении неточностей, либо не указании в документе важных сведения, заявление может быть возвращено обратившемуся лицу.
Условия прекращения применения налоговых льгот
Положения действующего НК РФ допускают прекращение применения налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, в том случае, если для этого имеются определенные причины и условия. Наиболее важные нюансы для прекращения, как правило, отражены в проводимых налоговых проверках. Принятие решения о прекращении действия льгот входит в компетенцию налоговых органов
В том случае, если в ходе проверки налоговым органом, которая была проведена с соблюдением установленного порядка, было выявлено одно, либо несколько несоответствий применение ранее назначенных налоговых льгот может быть отменено. Данные несоответствия могут касаться как самого регионального инвестиционного проверка, так и его участников. Действие льгот прекращается с того момента, когда решение, принятое налоговым органом после проведенной проверки, вступает в свою законную силу.
В тех случаях, когда с решением, вынесенным налоговым органом, не согласны заинтересованные лица, оно может быть оспорено в высшей инстанции.
В ситуациях, когда решение налогового органа действительно было признано неправомерным – все его последствия отменяются.
Следовательно, действие льгот снова возобновляется. Если же вышестоящий орган решил, что решение было полностью правомерным и обоснованным, отмена льгот остается без каких-либо изменений.
