Права плательщиков в налоговом праве
В рамках действующего законодательства плательщиками признаются граждане и организации, которые по действующему Налоговому кодексу обязаны уплачивать все применяемые к ним сборы и налоги в пользу государственного бюджета. Кроме того, к таким плательщикам могут относиться и иностранные организации, которые не образуют юридические лица.
Права налогоплательщиков определены в статье 21 Налогового Кодекса. Перечень прав налогоплательщиков включает в себя:
- бесплатное получение информации о налогах и сборах, которые предусмотрены в настоящее время настоящим законодательством;
- налоговые льготы при определенных условиях;
- возврат средств, уплаченных сверх нормы;
- разъяснения от Министерства Финансов по спорным или возникающим вопросам;
- возможность участия и присутствия при проверке налоговых органов;
- выражать возражения и выдвигать требования по законному исполнению норм налогового права;
- сохранение налоговой тайны;
- проводить совместную сверку с налоговыми органами или их представителями;
- возмещение причиненных неправомерными действиями ущербов.
Примечательно, что налогоплательщики имеют право никак не реагировать и не выполнять те требования, которые выдвигаются со стороны налоговых органов, не имеющих никакой правовой основы. При этом плательщики и сборов, и налогов имеют равные права, равные обязанности, несут равную ответственность.
Обеспечение прав в налоговом праве
Права и обязанности налогоплательщиков прописаны в главе 3 Налогового Кодекса. Именно этот нормативно-правовой акт является высшим нормативно-правовым актов в налоговой сфере. Обеспечение прав прописано в 22 статье Налогового Кодекса.
Так, законодательством гарантируется административная защита прав плательщиков, а также судебная. Это значит, что, если права плательщика были нарушены, он имеет право обратиться с соответствующим заявлением или в налоговой орган высшей инстанции, или в суд с требованием возместить ему ущерб, а также восстановить его права.
Права и обязанности налогоплательщиков подразумевают не только исполнение со стороны налоговых органов прав плательщиков, но и со стороны плательщиков их обязанностей.
К ним относятся:
- своевременно и в полной мере уплачивать соответствующие, применяемые к плательщику, налоги и сборы;
- предоставлять соответствующие документы, которые необходимы для определения категории плательщика, с целью установления к нему налогов и сборов;
- выполнять все законные и правомерные требования налоговых органов.
Обеспечение прав плательщиков возложены на налоговые органы, к которым относятся плательщики по роду деятельности или территориальной принадлежности. В случаях, если права плательщиков нарушаются, то ответственность за это несут должностные лица соответствующих налоговых органов.
Защита прав в рамках налогового права
Существуют определенные государственные организации, которые осуществляют защиту прав плательщиков в рамках применения налогового законодательства. Федерация защиты прав налогоплательщиков является именно такой организацией. Она осуществляет административную защиту прав плательщиков.
То есть плательщик налогов или сборов, права которого были нарушены со стороны налогового органа, имеет право обратиться к представителю ФЗПН с заявлением. В нем указываются все обстоятельства дела, в том числе основание, по которому права были нарушены, прикладывает соответствующие документы-доказательства.
Например, это может быть налоговый документ, в котором отображены последние платежи плательщика, или постановление налогового органа с требованием, которое выходит за рамка налогового права.
Заявление-жалоба может служить основанием для проведения проверки работы и деятельности, как конкретного налогового органа, так и отдельных его представителей.
При этом Федерация защиты прав налогоплательщиков не является контролирующим органов, однако имеет полномочия на передачу документов в уполномоченные органы высшей инстанции.
После проверки правомерности действий налоговой службы плательщик или восстанавливается в правах, или подлежит выполнению предписанных ранее требований.
Защита прав плательщиков обеспечивается не только местными налоговыми органами, но и теми, кому они подведомственны. То есть плательщик может обратиться с жалобой не только в территориальный налоговый орган, но и в региональный или федеральный.
При этом соответствующий ответ на жалобу должен быть дан со стороны вышестоящей инстанции в течение установленного законом срок. Законодательством он предусмотрен в размере 10 календарных дней.
Нарушение прав плательщиков
В случаях, когда административная защита прав не дала соответствующих результатов, плательщик имеет право обратиться в суд с иском о восстановлении своих прав.
К примеру, если плательщику пришел для оплаты налог на транспортное средство, которое уже не относится к его имуществу. Это один из самых распространенных видов нарушений среди налоговых органов, выписывающих для оплаты налоги по старым базам данных.
В этом случае плательщик может сначала обратиться в налоговый орган для установления обстоятельств, а в случае неполучения результата – в суд. В качестве документов-доказательств о неправомерности налогов могут служить: договора купли-продажи на транспорт, документ об утилизации, договор мены или дарения.
То есть любой документ, который подтверждает, что имущество плательщику уже не принадлежит. Суд вправе не только удовлетворить такой иск, но и наказать должностные лица в административном порядке.
Любой плательщик, будь то юридическое лицо, физическое лицо или ИП, имеют право обратиться в суд с незаконными постановлениями, решениями, предписаниями, которые были подписаны руководителем налогового органа или должностным лицом. При этом защищать нарушенные права можно всеми законными способами как самостоятельно, так и с привлечением юристов, адвокатов, представителей ФЗПН.
Налоговый орган, который не обеспечил исполнение прав налогоплательщиков, несет как административную, так и уголовную ответственность.
В частности, это касается как уполномоченных лиц, которые обязаны обеспечивать исполнение прав плательщиков, так и отдельных должностных лиц, которые путем подписания должностного внутреннего приказа назначены ответственными за исполнение. Ответственность предусмотрена как дисциплинарная, так и административная/уголовная.
