Лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, которые связаны с исполнением договора лизинга и приобретением предмета лизинга.
Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" раскрывает сущность данной деятельности и особенности заключения договора.
Лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
Договор лизинга - соглашение, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Лизингодатель согласно условиям договора может выбрать продавца и приобретаемое имущество.
Субъекты лизинговой деятельности
В классической лизинговой сделке участвует 3 субъекта, в числе которых могут быть как физические, так и юридические лица:
Лизингодатель приобретает за счет привлеченных или собственных средств в собственность имущество и передает его (предмет лизинга) лизингополучателю на условиях, прописанных в договоре, во временное владение и пользование с последующим переходом или без перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю.
Лизингополучатель обязан принять предмет лизинга на условиях, предусмотренных в договоре, во временное владение и в пользование. Инициатором сделки выступает лизингополучатель. Выбор оборудования, поставщика, расходы собственника возлагаются именно на него. Все результаты использования объекта лизинга – исключительная собственность лизингополучателя
Поставщик (продавец) на основании договора купли-продажи с лизингодателем передает лизингополучателю в установленный срок предмет лизинга.
Порой в лизинговых сделках участвуют банк, страховая компания и гарант-поручитель.
Банк (кредитное учреждение, инвестор) - организация, которая финансирует приобретение лизингодателем движимого или недвижимого имущества. В практике встречаются случаи, когда банки выступают в качестве лизингодателя, но в большинстве ситуаций они принимают на себя функции кредитного обслуживания лизингодателя (лизинговой компании), также могут создать собственную дочернюю компанию.
Страховая компания - организация, которая осуществляет страхование имущества участников лизинговой сделки и предоставляемых кредитов.
Гарант-поручитель - физическое или юридическое лицо (любой организационно-правовой формы), которое выдает лизингодателю обязательства для своевременной уплаты причитающейся с должника суммы.
Лизингодатель в строительстве - это:
- передвижные механизированные предприятия и организации, в уставе которых присутствует этот вид деятельности.
- финансовая лизинговая компания, создаваемая для осуществления лизинговых операций, основой существования которой является финансирование сделки.
- специализированная лизинговая компания, которая помимо финансового обеспечения сделки оказывает комплекс услуг нефинансового характера: содержание и ремонт имущества, замену изношенных частей и т.д.
- фирма или предприятие, которые имеют финансовые источники для проведения лизинговый операций, и их уставом не запрещено заниматься данным видом деятельности.
Объекты лизинга в строительстве и недвижимости
В лизинг можно передать любое имущество активной части основных фондов, которое не ликвидируется в процессе производства. Выделяется лизинг движимого имущества (машинно-технический) и недвижимого имущества.
Объектами движимого имущества являются:
- транспорт (грузовые и легковые автомобили, автомобильные краны, пневмоколесные краны, передвижные электростанции и компрессоры, вертолеты и др.);
- строительная техника (землеройные машины; подъемно-транспортные машины и др.);
- смесительные машины и средства малой механизации (бетоносмесители и растворосмесители);
- механизированный инструмент (инструменты с электроприводом и пневмоприводом - сверлильные машины, шлифовальные машины, трамбовки, отбойные молотки и др.);
- мобильные заводы (щебеночные, растворо-бетонные и др.);
- средства вычислительной техники;
- иное строительное оборудование, механизмы и приборы.
Лизинг недвижимого имущества включает в себя здания и сооружения производственного назначения.
Строительные организации, приобретая в лизинг необходимые установки и оборудование, уменьшают использование дорогостоящей рабочей силы и увеличивают производительность труда, что сказывается на конечном результате их деятельности.
К преимуществам лизинга недвижимости относят:
- находится на балансе лизингодателя, что уменьшает налоговые платежи;
- уменьшение налогооблагаемой прибыли лизингополучателя, так как платежи за лизинг относят на себестоимость;
- при взятии лизинга малыми предприятиями, они освобождаются от уплаты НДС.
Алгоритм лизинговой сделки
Классическая схема получения движимого имущества в лизинг следующая:
- определяется поставщик оборудования и устанавливаются условия сделки (цены, сроки поставки и платежей, комплектность). Эти действия может выполнить лизингополучатель самостоятельно;
- пакет документов направляется вместе с заявкой в лизинговую компанию, которая принимает на основании данных документов решение о финансировании;
- при положительном решении заключается договор лизинга;
- под сделку, в случае необходимости, заключается кредитный договор между банком и лизинговой компанией;
- объект лизинга в назначенные договором сроки передается лизингополучателю.
Лизинговая компания может застраховать объект лизинга от имущественных рисков самостоятельно или доверить это лизингополучателю.
После исполнения условий договора имущество передается опять в лизинговую компанию или стает собственностью лизингополучателя. В последнем случае заключается между участниками сделки Договор купли-продажи по остаточной стоимости с учетом амортизации.
Лизинг недвижимости заключается по той же схеме. В основе лежит составление договоров между лизингодателем и лизингополучателем и между лизинговой компанией и продавцом недвижимости.
Договор лизинга недвижимости начинается с составления кредитного и залогового договоров. Первый составляется для привлечения финансовых ресурсов, второй – определяет поручительство. Всегда с договором купли-продажи недвижимости заключается еще один договор. Он называется договором аренды земли, так как объект недвижимости возведен на ней. На этот документ льготные условия, связанные с лизингом, не распространяются.
Особенностью является то, что срок амортизации объекта можно сократить за счет коэффициента ускорения амортизации. Лизингополучателю это выгодно, а законодательством РФ разрешено. Подобный способ экономит на уплате налога на имущество и увеличивает оборачиваемость основных фондов и их обновление.
Многие предприятия на определенном этапе развития нуждаются в приобретении дорогостоящего оборудования или недвижимости. Они приобретают необходимое имущество для своей деятельности в лизинг. Это позволяет при отсутствии нужной суммы на покупку оборудования или недвижимости в собственность получить его в кратчайшие сроки, пользоваться им и, в конце концов, или выкупить его, выплачивая ежемесячно определенные доли, или вернуть по окончанию срока действия договора.
