Юридическая энциклопедия "МИП"
Tелефон бесплатной горячей линии +7 (499) 229-84-53
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, ИП

Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, ИП

Правила взыскания налога устанавливаются НК РФ.


Содержание

Формы решения и постановления налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика

Формы решения и постановления об обращении взыскания устанавливаются главным уполномоченным налоговым органом – Федеральной налоговой службой.

Особая форма исполнительного документа устанавливается практически на любую важную налоговую операцию, например, выявление недоимки, решение о наложении штрафа, и пеней, а также по различным обеспечительным мерам, заключающимся в назначении взыскания определенной денежной суммы с лиц, являющихся налогоплательщиками в счет бюджета РФ.

Основные и наиболее часто используемые формы решения и постановления об обращении взыскания на имущество налогоплательщика включают в себя:

  • постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика физических, либо юридических лиц, а также ИП и иностранных граждан, учет данного имущества;
  • решения уполномоченных налоговых органов о взыскании обязательного налога, предусмотренного положениями действующего НК РФ;
  • протокол ареста имущества, являющегося собственностью налогоплательщика. Является обязательным документом, благодаря которому осуществляется непосредственный контроль над процедурой, соблюдается порядок и учет всех действий уполномоченных лиц;
  • постановление об отмене действующего ареста имущества налогоплательщика. Является распространенным документом, применяющимся в тех случаях, когда необходимость данного взыскания исчезает, например, когда произошло обжалование действий уполномоченных лиц и т.д.

 

Реквизиты, содержащиеся в постановлении налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

Постановление уполномоченного налогового органа является важнейшим документом, обязательным для дальнейшего исполнения. Действующим НК РФ были установлены особые учет, форма и порядок составления данного исполнительного документа.

Данный порядок включает в себя перечень обязательных реквизитов, которые должно содержать каждое постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика:

  • данные о должностном лице – его ФИО, а также подробные сведения о налоговом органе, составившего и утвердившего конкретное постановление;
  • дата утверждения, срок и порядковый номер постановления;
  • наименование и сведения об организации, о физических или юридических лицах, иностранных гражданах, а также об ИП, на которых производится учет и обращение данного взыскания;
  • резолютивная часть исполнительного документа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика;
  • дата и срок вступления в законную силу данного решения о взыскании налога за счет имущества.

Установленный учет, порядок и форма данного исполнительного документа о взыскании также предусматривают обязательное наличие подписи руководителя уполномоченного органа и гербовую печать организации.

 

Сведения, содержащиеся в исполнительном документе и имущество налогоплательщика, за счет которого происходит взыскание долга

Порядок и установленная форма исполнительного документа включают в себя обязательные сведения, которые должны там указываться. При отсутствии одного, либо нескольких данных, документ будет признан недействительным, а все его положения – будут аннулированы. В основные сведения исполнительного документа входит:

  • данные об уполномоченном органе, его адрес и наименование, а также сведения о должностном лице, подписавшего это постановление;
  • основания, на которых производится выдача постановления – принятое решение организации и т.д.;
  • дата принятия решения и установленный срок его вступления в законную силу;
  • основные сведения о должнике, об установленной сумме задолженности, а также о взыскателе. Взыскание может производиться как в пользу юридических лиц, так и в счет РФ;
  • резолютивная часть решения, а также дата и срок выдачи утвержденного постановления, на основании которого производится взыскание.

Процедура и порядок взыскания долга за счет имущества физических, юридических лиц, а также ИП, может касаться следующих материальных ценностей:

  • денежных средств в виде наличности, а также в виде счетов в банке, при условии, что ранее в отношении данного имущества не было обращено взыскание;
  • определенной готовой продукции, задачей которой не является участие в производстве;
  • какого-либо сырья и специальных материалов, которые могут участвовать в непосредственном производстве;
  • имущества, которое было передано лицу по действующему договору, если такие договоры были расторгнуты, либо признаны недействительными;
  • иного имущества, имеющегося у лиц-должников, в том случае, если форма данного имущества не выражена в предметах для повседневного и личного пользования.

 

Действия пристава-исполнителя, направленные на исполнение постановления налогового органа

Пристав-исполнитель является уполномоченным лицом, который наделяется определенными правами, обязанностями и задачами. Основной его целью является правомерное получение денежных средств, либо иного имущества для погашения имеющейся задолженности у юридических, или физических лиц, а также ИП, в счет государства.

Для погашения задолженности, пристав-исполнитель действует на основании выданного ему исполнительного документа, в котором содержатся все важные сведения.

На основании данного документа производится возбуждение исполнительного производства. Дальнейшие правомерные действия пристава-исполнителя могут включать в себя:

  • принятие решения о наложении ареста на имущество должника и осуществление данного взыскания, которое производится в установленный срок;
  • при появлении подобной необходимости, изъятие определенных материальных ценностей, учет и передача их в определенное место для последующего хранения;
  • реализация имеющегося у пристава-исполнителя имущества с целью погашения денежной задолженности;
  • учет и последующее зачисление полученных денежных средств, которое производится в счет государства, либо государственного внебюджетного фонда.

 

Уровни правового регулирования взыскания таможенных пошлин и налогов с юридических лиц и ИП, также принудительное взыскание

Действующее российское налоговое законодательство РФ устанавливает несколько уровней правового регулирования процедуры взыскания таможенных пошлин и налогов в отношении физических и юридических лиц, а также зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Сюда относится международный договор участников Таможенного союза.

Данным таможенным законодательством, включая Таможенный союз, устанавливаются общие действующие положения в отношении того, как производится уплата пошлин и необходимых регулярных взносов в установленный срок, а также их учет и обжалование.

Согласно таможенным нормам, при нарушении допустимых временных рамок и неуплате взносов в установленный срок, уполномоченные органы принимают решения о принудительном взыскании денежных средств, либо иных материальных ценностей, являющихся собственностью должника, которое производится в счет заинтересованной организации.

Законами государств, являющихся официальными членами таможенного союза, могут быть приняты и иные решения относительно погашения имеющейся задолженности, если их форма не будет противоречить действующим таможенным нормам, и не будут нарушать законные интересы налогоплательщиков.

 

Пути взыскания задолженности по таможенным пошлинам и налогам, а также их принудительное взыскание

Таможенный Кодекс Таможенного союза устанавливает общие положения и сведения о взыскании пошлин и неуплаченных налогов, при этом наделяя уполномоченных лиц правами по данному взысканию несколькими способами:

  • текущая задолженность погашается денежными средствами налогоплательщика в установленный срок. Основанием для данной процедуры служит принятие решения о взыскании уполномоченным таможенным органом. Форма данного решения, как исполнительного документа, также утверждена таможенным законодательством;
  • текущая задолженность по налогам и пошлинам погашается путем иных материальных ценностей, принадлежащих налогоплательщику. Исключением являются вещи личного характера и средства для регулярного использования;
  • задолженность по пошлинам погашается в счет ранее излишне уплаченной суммы таможенным органам. Данная процедура осуществляется на основании исполнительного документа, утвержденного и выданного таможенным органом;
  • принятие решения таможенным органом о снятии задолженности возможно и в случае предоставления какой-либо гарантии, например, залога, поручительства и т.д.

С юридического лица, а также индивидуального предпринимателя, может быть осуществлено и принудительное взыскание по таможенным налогам и пошлинам в отношении следующих ценностей:

  • определенных товаров, в отношении которых, в установленный срок, не производилось оплаты таможенных пошлин;
  • денежных средств, находящихся в банковских организациях;
  • залога, либо неизрасходованных авансовых платежей;
  • излишне уплаченных платежей таможенным органам.

Процедура изъятия материальных ценностей по налогам и пошлинам может происходить как во внесудебном порядке, так и в судебном органе.

При этом форма судебного порядка всегда допускает возможность обжаловать вынесенное решение. Правом обжалования обладает налогоплательщик, либо его представитель в судебном органе.

 

Основания для прекращения принудительного взыскания, а также особенности взыскания налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за счет имущества участников

Законодательство РФ устанавливает два основания, по каждому из которых принудительное взыскание может быть прекращено:

  • срок, ранее установленный уполномоченным органом, истек;
  • особые случаи, полный перечень и форма которых утверждены действующими законами. Сюда можно отнести внезапное уничтожение товаров в силу форс-мажорных обстоятельств, обращение данных товаров в собственность государственных органов, уплата недоимки и т.д.

Консолидированная группа налогоплательщиков представляет собой добровольное объединение нескольких организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль. Деятельность и учет данной организации основывается на заключенном договоре, форма которого является стандартной.

Данная форма объединения содержит одну главную особенность – при принятии уполномоченным органом решения, например, о приостановлении действия счетов в банке, эта санкция может быть распространена абсолютно на все организации-налогоплательщики.

Либо, если речь идет о штрафе, взыскание будут осуществлено с каждого участника данного объединения. Причем порядок данной процедуры и учет всех участников, включая иностранных, будут определены налоговым органом самостоятельно.

Вопрос-ответ

Также вам будут полезны следующие статьи

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.