Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
Юридическая энциклопедия "МИП"
Tелефон бесплатной горячей линии +7 (499) 938-82-06
Юридическая энциклопедия МИП онлайн - задать вопрос юристу » Налоговое право » Правонарушения » Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

Ответственность за непредставление устанавливает НК РФ.


Последствия непредставления налоговой декларации

Нарушение налогоплательщиком сроков подачи отчетности в налоговый орган является налоговым и административным правонарушением, совершение которого влечет за собой установленное законом наказание. Положения Налогового кодекса РФ и КоАП предусматривают штраф за непредставление налоговой декларации.

В соответствии с требованиями статьи 119 НК РФ, если налогоплательщиком в установленные законом сроки в налоговый орган по месту учета не предоставляется налоговая декларация, с налогоплательщика взыскиваются штрафные санкции в размере 5% от суммы налога, который подлежит уплате на основании данных отраженных в не предоставленной своевременно декларации.

Сумма штрафа взыскивается за каждый месяц просрочки.

Общий размер штрафных санкций не может превышать 30% от задекларированной суммы и быть меньше 1000 руб.

Помимо этого, ответственность за нарушение сроков предусматривает статья 15.5 КоАП. В соответствии с ее положениями налогоплательщику, нарушившему сроки подачи декларации:

  • выносится предупреждение;
  • накладывается административный штраф на должностное лицо компании, размер которого составляет от 300 до 500 руб.

Если налогоплательщиком нарушен порядок исчисления и уплаты авансового платежа, это не может стать основанием для привлечения его к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Ответственность за несвоевременное предоставление авансовых платежей предусматривают положения статьи 126 НК РФ. Такое нарушение влечет наложение штрафа, размер которого составляет 200 руб. за каждый не предоставленный расчет. 

Последствия непредставления налоговых деклараций в виде начисления штрафных санкций возникают после получения налоговым органом просроченной декларации.

 

Понятие финансового результата инвестиционного товарищества

Данное понятие устанавливают положения статьи 24.1 НК РФ. Согласно требованиям данный правовой нормы, участник, выполняющий договор инвестиционного товарищества (управляющий товарищ) обязан вести налоговый учет и уплачивать налоги и сборы.

Участвующий в договоре инвестиционного товарищества налогоплательщик исполняет эти обязанности самостоятельно.

Управляющий товарищ, на которого закон возлагает ответственность за ведение налогового учета, обязан:

  • сообщать в налоговый орган о начале и прекращение выполнения им функции управляющего товарища в течение 5 дней после того как заключён договор инвестиционного товарищества, копию которого также необходимо направить в налоговый орган;
  • обособленно вести налоговый учет по всем операциям, проводимым инвестиционным товариществом. Порядок учета установлен главой 25 НК РФ;
  • предоставить в налоговый орган расчет финансового результата инвестиционного товарищества. Сроки его предоставления совпадают со сроками предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль. Форму такого расчета утверждает Минфин;
  • участникам договора предоставляется копия расчета, а также информация о доле прибыли, которая приходится на каждого из участников. Налоговая база по каждому виду доходов определяется в этом случае отдельно.

 

Ответственность за непредставление налоговой декларации управляющим товарищем

Ответственность за непредставление налоговой декларации, которую обязан предоставить управляющий товарищ инвестиционного общества предусмотрена пунктом 2 статьи 119 НК РФ.

Сроки предоставления для управляющих товарищей устанавливает статья 24.1 НК РФ. Непредставление расчета по налогу на прибыль в установленный срок чревато наложением штрафа в размере 1000 руб. За каждый месяц просрочки.

После того как просроченная декларация будет предоставлена в соответствии с положениями статьи 88 НК РФ налоговый орган должен провести камеральную проверку.

Если в результате ее проведения налоговая установит, что, рассчитывая финансовый результат инвестиционного товарищества, управляющий товарищ отразил в декларации недостоверные сведения, ему грозит штраф, размер которого составляет 40000 руб. А если будет установлено что такие действия совершены им умышленно, то штраф возрастет до 80000 руб.    

   

Обстоятельства, смягчающие ответственность за непредставление налоговой декларации

НК РФ содержит перечень обстоятельств, которые исключают вину налогоплательщика за непредставление налоговой декларации, а также смягчают предусмотренную законом ответственность за совершение данного налогового нарушения (ст.ст. 111,112).

Установить такие обстоятельства должен в суд или налоговый орган, который рассматривает дело.

Такие обстоятельства должны быть в обязательном порядке учтены при наложении налоговых санкций, поскольку, в соответствии с требованиями Конституции РФ и статьи 3 НК РФ, размер санкций должен отвечать требованиям соразмерности и справедливости, зависеть от тяжести совершенного нарушения и размера ущерба, который оно причинила.    

Анализ арбитражной практики позволяет определить обстоятельства, смягчающие ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации, которые наиболее часто учитываются арбитражными судами при рассмотрении налоговых споров.  Помимо перечисленных в статье 112 НК РФ, зачастую суды признают смягчающими такие обстоятельства или их совокупность:

  • умысел в совершении данного налогового нарушения у налогоплательщика отсутствовал;
  • налогоплательщик признает свою вину;
  • нарушение совершено им впервые;
  • просрочка незначительна;
  • налог уплачен своевременно и в полном объеме;
  • бюджету не причинен ущерб;
  • величина наложенного штрафа несоразмерна тяжести налогового нарушения, которое совершил налогоплательщик;
  • материальное положение, в котором находится налогоплательщик, является достаточно тяжелым (это может касаться, например, бюджетных организаций);
  • на содержании налогоплательщика находятся иждивенцы и нетрудоспособные родственники;
  • налогоплательщик осуществляет социально значимую деятельность.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Вопросы и ответы юристов

Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам

Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товариществ...

Непонимаю,ЗА ЧТО?Я нигде не работаю!

Андрей27.12.2020 00:22

Добрый день!

Судя по написанному вами, вы состоите в инвестиционном товариществе, и получаете с него доход, который необходимо декларировать в соответствии со ст. 278.2 НК РФ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/9db42e4247f8ca4bb6e609a8b1697dd50ca3b472/

Если у вас возникнут трудности в решении данного вопроса, можете обратится в нашу компанию за консультацией.
Юридическая группа МИП - Москва
№1 в рейтинге адвокатов России - top-advokats.ru
Консультации проводят адвокаты с 20 летним опытом в офисе, по скайпу или телефону
Телефон для записи +7 (499) 938-82-06

Максимова Людмила Сергеевна
Максимова Людмила Сергеевна27.12.2020 21:37

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товариществ...

Непонимаю,ЗА ЧТО?Я нигде не работаю!

Андрей27.12.2020 00:21

Добрый день!

Судя по написанному вами, вы состоите в инвестиционном товариществе, и получаете с него доход, который необходимо декларировать в соответствии со ст. 278.2 НК РФ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/9db42e4247f8ca4bb6e609a8b1697dd50ca3b472/

Если у вас возникнут трудности в решении данного вопроса, можете обратится в нашу компанию за консультацией.
Юридическая группа МИП - Москва
№1 в рейтинге адвокатов России - top-advokats.ru
Консультации проводят адвокаты с 20 летним опытом в офисе, по скайпу или телефону
Телефон для записи +7 (499) 938-82-06

Максимова Людмила Сергеевна
Максимова Людмила Сергеевна27.12.2020 21:38
Андрей28.12.2020 00:25

Как узнать,в каком инвестиционном товариществе я состою?И возможно ли убрать это?Я в этом ничего не понимаю!

Добрый день!

В соответствии с действующими правилами для открытия индивидуального инвестиционного счета вам потребуется заключить соответствующий договор с брокерской компанией. Забыть о том, что вы ранее заключали подобный договор довольно трудно. Для проверки наличия активных ИИС у физических лиц были разработаны специализированные сервисы. Одним из подобных сервисов владеет Московская биржа. Но воспользоваться упомянутым сервисом для проверки наличия открытых на ваше имя ИИС вы не сможете. Это вызвано тем, что доступом к сервису обладают лишь профессиональные участники фондового рынка.У вас есть возможность проверить наличие открытого на ваше имя индивидуального инвестиционного счета, заполнив соответствующее заявление  у брокера. 

Если у вас возникнут трудности в решении данного вопроса, можете обратится в нашу компанию за консультацией.
Юридическая группа МИП - Москва
№1 в рейтинге адвокатов России - top-advokats.ru
Консультации проводят адвокаты с 20 летним опытом в офисе, по скайпу или телефону
Телефон для записи +7 (499) 938-82-06

Максимова Людмила Сергеевна
Максимова Людмила Сергеевна07.03.2021 10:22
Также вам будут полезны следующие статьи: