Юридическая энциклопедия "МИП"
Tелефон бесплатной горячей линии +7 (499) 229-84-53
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налоговый контроль » Мотивированное мнение налогового органа

Мотивированное мнение налогового органа

Мотивированное мнение может быть составлено как по запросу организации, так и по инициативе налоговой инспекции.


Понятие мотивированного мнения налогового органа

Для начала необходимо определиться с тем, что же такое мотивированное мнение налогового органа. Им является мнение налогового органа о правильности начисления и удержания налога. Кроме того срока его перечисления и полноты перечисленной суммы. Это мнение необходимо для направления в организацию, в которой проводиться мониторинг.

Такое мнение обязательно подписать у руководителя налоговой или его заместителя. Форма мотивированное мнение налогового органа варьируется в зависимости от области, в которой оно составляется. Требования по заполнению так же регламентируются местными органами исполнительной власти, уполномоченными производить налоговый контроль.

Причиной составления мотивированного мнения может служить личная инициатива налогового органа или запрос организации, в которой будет проводиться мониторинг.

Инициатором составления мнения выступает налоговый орган, только в случае если при проведении проверки обнаружены следующие недочёты:

  • неверное исчисление и удержание налога;
  • несвоевременная или неполная его уплата.

Это мнение должно быть направленно в организацию не позднее пяти дней с момента его составления. Мнение составляется не позднее трех месяцев до момента окончания проверки.

 

Составление мотивированного мнения

При составлении мотивированного мнения необходимо выполнять три обязательных пункта:

  • составляется на бумажном носителе;
  • составляется на русском языке;
  • обязательно имеет сквозную нумерацию.

Такое мнение имеет три обязательные части – вводную, описательную, итоговую.

В водной части освещаются общая информация по проверке:

  • номер мотивированного мнения. Присваивается в налоговом органе;
  • дата мотивированного мнения. Ею считается дата подписания мнения руководителем или его замом;
  • номер и дату решения руководителя о проведении проверки;
  • сокращенное и полное наименование проверяемой организации;
  • ИНН проверяемого налогоплательщика;
  • код причины постановки на учет;
  • период проводимой проверки с датой ее начала и окончания;
  • основание, на котором составляется мотивированное мнение.

Если инициатором составления мнения стал налоговый орган, то в описательной части будут указаны факты неверного, несвоевременного или неполного перечисления и исчисления налога. При этом везде проставляются ссылки на действующее законодательство по налогам и сборам.

Если мотиватором стала сама проверяемая организация, то в этой части будет указанно мнение организация по запрашиваемым налоговым вопросам и мнение налогового органа по ним же.

При организации проверки налоговыми органами в итоговой части будет описано мнение налогового органа по выявленным нарушениям. В случае если инициаторами проверки является организация, то в итоговой части будет высказано мнение налоговой о фактах указанных в запросе.

 Такое мнение составляется в двух экземплярах, один из которых храниться в налоговом органе, а второй отправляется проверяемой организации.

 

Запрос о предоставлении мотивированного мнения

Если же инициатором составления мотивированного мнения является организация, должна отправить в налоговый орган запрос на составления такого мнения. Причинами направления запроса может служить наличие сомнений или неясностей:

  • в правильности исчисления и удержания налогов;
  • в полноте или своевременности перечисления налогов по уже совершенным или еще планируемым сделкам;
  • по иным уже совершенным сделкам.

Срок направления такого запроса регламентирован законодательно. Его необходимо направить не позднее 1 июля года, следующего за периодом совершения сделки.

Налоговый орган, составляющий мотивированное мнение, может истребовать необходимую для его составления документацию у организации заказчика. Это может потребоваться при расхождении данных в предоставленных документах. Либо может потребоваться представление пояснений. Они предоставляются в течение 5 дней, а в течение 10 дней вносятся исправления. Деятельность организации в таких случаях регламентируется статьей 105.29 налогового кодекса.

Срок для выполнения такого запроса не может превышать одного месяца со дня получения.

Если для подготовки мотивированного мнения необходимо истребовать у заказчика документы, то срок подготовки может быть продлен еще на месяц. Об этом стоит уведомить заказчика не позднее 3 дней со дня принятия решения в письменном виде.

После получения подготовленного мотивированного мнения заказчик должен в течение месяца высказать заказчику согласие с подготовленным мнением.

 

Содержание запроса о предоставлении мотивированного мнения

При составлении запроса в первом пункте необходимо указать:

  • цель;
  • условия;
  • права и обязанности сторон;
  • условия и сроки платежей по уже произведенным или планируемым сделкам.

Вторым пунктом указываются данные о контрагентах, с которыми взаимодействует организация по вышеперечисленным сделкам.

Самой главной информацией станет указание государства, в котором он зарегистрирован как налоговый резидент.

Другая информация, указываемая в этом пункте должна непосредственно касаться вопроса начисления и уплаты налогов по уже совершенным или только планируемым операциям.

В третьем пункте необходимо четко обрисовать позицию организации, заказчика мониторинга, по данному вопросу. Для того что бы запрос был более четким и информативным к нему можно приложить копии документов о которых ведется речь в запросе.

 

Особенности мотивированного мнения налогового органа

Если в мотивированном мнении говориться о планируемых сделках, то о них необходимо уведомить налоговый орган не позднее, чем за месяц со дня начала их совершения.

По результатам проведенной проверки обязательно написание и дальнейшее исполнение мотивированного мнения. Мотивированное мнение может быть не обязательным к исполнению по причине:

  • составления его на основе недостоверной или неполной информации полученной от организации;
  • совершения иной сделки, чем указана в документе;
  • того, что мотивированное мнение утратило силу на момент совершения сделки.

Организация заказчик может выполнить мотивированное мнение с помощью четкого исполнения мнения указанного в итоговой части.

 

Функции мотивированного мнения налогового органа

Если же организация не согласна с мнением налогового органа, она обязана в течение месяца уведомить об этом налоговый орган, путем представления разногласий.

После получения разногласий налоговый орган в течение трех дней направляет их и все имеющиеся документы в федеральные органы исполнительной власти. Это делается для того, чтобы инициировать взаимосогласительные процедуры.

Не позднее 1 декабря, года следующего за проверяемым периодом, налоговый орган обязан уведомить организацию о наличие или отсутствие незаконченных мотивированных мнений.

При проведении проверки налоговый орган не может направлять организации мнение, в котором будет затронут вопрос цен, по которым проводились сделки.

Вопрос-ответ

Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам

Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут
Также вам будут полезны следующие статьи

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.