Основания для истребования документов (информации)
Процедура истребования тех или иных документов налоговым органом направлена на получение дополнительной информации, либо определенного сведения, которое может помочь разъяснить некоторые нюансы налогообложения, представить более полные сведения о налогоплательщике, определить дальнейший порядок и основания начисления и т.д.
Для истребования определенной информации и документов должны иметься существенные основания, например:
- пакет документов ранее был представлен налогоплательщиком исключительно в виде оригиналов, которые, после рассмотрения и проверки, вернули владельцу. В таком случае необходимость истребования документов направлена, прежде всего, на то, чтобы у налогового органа также остались важные сведения в виде заверенных копий;
- в налоговый орган ранее уже были представлены все требующиеся документы и сведения, но они были утрачены вследствие непреодолимых обстоятельств, например, чрезвычайных событий – пожара, землетрясения и т.д. При этом потеря информации, необходимость истребования документов и существующие основания должны быть подтверждены соответствующими документами и письменными заключениями.
Сведения при проведении камеральной проверки
При проведении камеральной проверки, уполномоченное лицо имеет право и основания для истребования дополнительных документов, содержащих нужные сведения. Основной целью камеральной проверки является выяснение того факта, все ли действующие требования налогового законодательства и установленный порядок соблюдаются конкретным налогоплательщиком.
Процедура истребования определенной информации во время проведения камеральной проверки, чаще всего, требуется в том случае, если налоговым органом были выявлены определенные ошибки и недочеты в документах налогоплательщика.
В таком случае представление тех или иных документов и информации необходимо для дачи разъяснений налоговому органу, для прояснения некоторых нюансов, которые содержит порядок уплаты налогов и сборов, оформления соответствующих документов при представлении их в налоговую инспекцию и т.д.
В свою очередь, налоговый инспектор, участвующий в проведении камеральной проверки, обязан принять истребованные документы, изучить их, сделать соответствующие выводы и дать налогоплательщику определенные разъяснения.
В особых ситуациях, налоговым агентом может быть установлено соответствующее требование об устранении тех или иных недочетов, которое необходимо будет выполнить в указанный срок.
Порядок истребования документов и поручение об истребовании документов (информации)
Налоговым законодательством РФ устанавливается определенный порядок истребования документов и иной информации уполномоченным налоговым органом, во время осуществления камеральной, либо иной проверки.
На первоначальном этапе представитель налогового органа направляет соответствующее требование или поручение налогоплательщику о предоставлении тех или иных документов и информации. Документы предоставляются по месту регистрации предприятия или иного юридического лица, либо по месту проведения камеральной проверки.
Поручение о предоставлении той или иной информации представляет собой определенный документ, в котором перечислены все важные сведения: основания камеральной проверки, причины представления дополнительной информации, сведения о конкретной сделке, если таковая имелась и т.д.
Поручение направляется налогоплательщику посредством почтового отправления, либо иными способами передачи информации. Документ также должен содержать сведения о том, в течение какого периода времени указанные документы должны быть представлены в налоговый орган. Как правило, данный срок равен пяти календарным дням, начиная от даты, указанной в поручении.
Налоговый орган обладает правовой возможностью для продления установленного срока при представлении документов и требуемой информации, но только по письменному ходатайству заинтересованного лица – налогоплательщика.
Требование о представлении документов (информации)
Требование о представлении документов и необходимой информации может быть вынесено только уполномоченным лицом – налоговым агентом, в ходе осуществления камеральной проверки, либо иных мероприятий налогового контроля.
При камеральной проверке требование о представлении может быть основано на обнаруженных ошибках и неточностях в оформлении бухгалтерских документов организации, в расчете регулярно уплачиваемых налогов, порядке ведения постоянной отчетности и т.д.
Требование о представлении является официальным юридическим налоговым документом.
Оно составляется и направляется на имя руководителя организации, либо иного лица, которое его заменяет и обладает соответствующими полномочиями.
Документ обязательно должен соответствовать установленной форме и содержать в себе все необходимые сведения, например, описание нарушения, которое стало причиной представления дополнительных документов, сам список бумаг, которые следует представить, особенности, сроки представления и иные сведения.
Требование о представлении может быть составлено как налоговым агентом, который являлся инициатором камеральной проверки. Помимо этого, документ, в обязательном порядке, должен иметь подпись руководства налогового органа.
Полученное налогоплательщиком требование о представлении того или иного сведения во время камеральной проверки, всегда характеризуется сроком, в который данное представление должно быть осуществлено.
Правила представления требуемых документов (информации)
Налоговое законодательство РФ устанавливает определенные правила представления документов, которые были истребованы ранее налоговым органом. Эти правила являются обязательными для исполнения. Любые их нарушения могут повлечь за собой признание того или иного требования недействительным.
Главным основанием, без которого истребование тех или иных документов становится невозможным, является требование о представлении. Данное требование является исполнительным документом. Все сведения, содержащиеся в нем, должны быть представлены налогоплательщиком в установленный срок.
Форма данных сведений может быть письменной или электронной.
Как правило, сведения о необходимой форме также содержит требование о представлении, которое получил налогоплательщик. Отсчет допустимого срока представления начинается в момент получение налогоплательщиком данного документа.
Далее, в течение установленного времени, он должен посетить налоговую инспекцию и передать туда все необходимые данные. В отдельных случаях допускается передача информации посредством электронного обмена.
В случае нарушения допустимых сроков и непредставления вовремя указанных сведений, на налогоплательщика могут быть наложены определенные меры ответственности. Как правило, они выражены в наложении штрафов в установленном размере.
В тех случаях, когда налогоплательщик представил сведения в указанный срок, но не в полном объеме, сотрудник налогового органа вправе направить ему повторное требование о представлении недостающих бумаг.
Отказ от представления требуемых документов (информации)
Абсолютно каждый налогоплательщик вправе не выполнить требования налогового представителя и отказаться от представления тех или иных документов в том случае, если они, по его мнению, нарушают его права и законные интересы. Но данный факт, естественно, должен быть доказан и правомерно подтвержден.
Помимо этого, налогоплательщик может не представлять запрошенные документы в следующих случаях:
- если срок со дня представления декларации составляет три и более месяцев;
- если запрашиваемые документы нельзя отнести к налоговой декларации;
- если действующее законодательство РФ не обязывает налогоплательщика иметь и составлять запрашиваемые документы. Сюда можно отнести такие бумаги, как аналитические бухгалтерские бумаги, сложные, специфические расчеты и т.д.;
- если вручение требования о представлении данных было осуществлено неправомерно, без соблюдения установленных норм, либо, если документ был вручен лицу, не имеющему соответствующих полномочий по его принятию;
- если требование было составлено таким образом, при котором из его содержания невозможно понять смысл и причину представления тех или иных бумаг, а также неясно, какие именно документы следует представить в налоговый орган.
В особых ситуациях, налогоплательщик имеет право на обращение в судебный орган, если он считает, что налоговый орган незаконно требует представления тех или иных сведений, тем самым нарушая действующие законы в сфере налогового права.
