Законы и кодексы » Налоговый кодекс Российской Федерации — часть вторая » Раздел X. Местные налоги и сборы » Глава 32. Налог на имущество физических лиц » Статья 403. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения
Статья 403. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения
1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом , с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
3. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
4. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.
5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
6. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
7. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи.
8. В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Судебная практика по данной статье
Дело N67-КГ16-23.
Определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение, поскольку материалами дела установлено, что заявитель обладает правом на обращение в областной суд с заявлением об устранении кадастровой ошибки по определению вида разрешенного использования земельного участка, кадастровая стоимость которого является базой для исчисления земельного налога.
Дело N303-ЭС15-9343, А73-7842/2014. Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости, определенной в отчете оценщика.
Требование удовлетворено, так как суд проверил отчет и экспертное заключение и признал отчет об определении рыночной стоимости, представленный истцом, надлежащим доказательством по делу. Доказательств, свидетельствующих о том, что отчет и заключение содержат недостоверные выводы, а также, что выбранные экспертом способы и методы оценки привели к неправильным выводам, представлено не было.
Дело NФ10-2296/2016 по делу N А23-6057/2015. О признании недействительным решения налогового органа.
Дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не проверен произведенный налогоплательщиком расчета земельного налога на соответствие требованиям налогового законодательства.
Дело NФ08-1380/2016 по делу N А53-16236/2014. Об обязании исправить кадастровую ошибку в сведениях об участке путем изменения вида разрешенного использования, внести изменения в сведения о кадастровой стоимости участка.
Требование удовлетворено в части изменения вида разрешенного использования, поскольку достоверной следует считать информацию об использовании участка для размещения авиационно-ремонтного завода. В части установления удельного показателя кадастровой стоимости оставлено без рассмотрения, так как истец не вправе изменить требования и оспорить результаты очередной кадастровой оценки.
Дело N81-АПГ15-48. Об установлении кадастровой стоимости земельного участка.
Требование удовлетворено, поскольку в подтверждение доводов о том, что кадастровая стоимость земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость, предоставлен отчет об оценке рыночной стоимости, отчет подготовлен лицом, обладающим правом на проведение подобного рода исследования, специальными познаниями и содержит все необходимые сведения доказательственного значения, влияющие на определение рыночной стоимости объекта.
Дело N6-АПГ15-25. Об установлении кадастровой стоимости земельных участков.
Требование удовлетворено, поскольку Законом об оценочной деятельности предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 названного Закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление.