За гражданами могут числиться налоговые недоимки, которые возникли уже очень давно. Наличие задолженности может ограничивать некоторые права гражданина, например, право на выезд заграницу. Однако, для взыскания налогов в принудительном порядке через суд предусмотрены определенные сроки. И в некоторых случаях есть шанс списать задолженность и пени по ней в связи с истечением сроков исковой давности.
Срок отправки уведомления об исчисленных налогах
В отношении большинства налогов налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить размер налогов.
Иногда налог считается и уплачивается налоговым агентом.
Например, в отношении гражданина налоговым агентом по НДФЛ является организация или индивидуальный предприниматель, которые выплачивают ему определенные доходы, как правило, это работодатель.
Также в отношении гражданина налоговый орган самостоятельно считает налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог, а также в некоторых случаях НДФЛ.
Для их уплаты налоговые органы направляют гражданину-налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока платежа.
ВАЖНО! Налог на недвижимое имущество и транспортные средства физических лиц может быть начислен не более чем за 3 года, предшествующих году направления налогового уведомления (абз.3 п.2 ст.52 Налогового кодекса).
Срок исполнения уведомления об уплате налога
Срок уплаты имущественного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), либо в срок, указанный в налоговом уведомлении в случае пересчета налога. Обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. С 01 января 2023 года все налоги, в том числе и физических лиц, платятся через единый налоговый счет. Он заводится налоговой службой автоматически.
Есть ли срок исковой давности по налогам?
Если сальдо счета становится отрицательным, то есть возникает задолженность по любым налогам или пеням, взыскание происходит в следующем порядке:
Направление налоговым органом требования об уплате задолженности в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать день, следующий за днем наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57).
Если задолженность не превышает 3 000 рублей – требование может быть направлено в течение года (ст.70 Налогового кодекса).
Исполнение требования налогоплательщиком добровольно в течение 8 календарных дней с момента его получения, если иной срок не указан в самом требовании (п.3 ст.69 Налогового кодекса).
Обращение налоговой службой в суд с требованием о взыскании задолженности, если налогоплательщик не погасил задолженность добровольно.
ВАЖНО! Срок исковой давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пеням по общему правилу составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п.3 ст.48 Налогового кодекса).
Если сумма задолженности меньше 10 тысяч рублей – налоговая должна подать заявление в суд не позднее года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования. Причем сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, не подлежат восстановлению.
Как исчисляется срок исковой давности по налогам, если требование было направлено позже 3 месяцев со дня выявления недоимки?
Налоговый орган зачастую пропускает сроки направления требования, направляя его после 3 месяцев, и именно с этой даты начинает считать срок в 6 месяцев для обращения в суд. Такой подход налоговой службы грубо нарушает требования налогового законодательства. Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на обращение в суд (п.6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Таким образом, по общему правилу предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога и пени включает:
3 месяца на направление требования;
+ 8 календарных дней на исполнение требования в добровольном порядке;
+ 6 месяцев на обращение в суд.
Итого 9 месяцев и 8 календарных дней со дня, следующего за днем наступления срока уплаты налога.
ВАЖНО! Не имеет значения, когда по факту было направлено требование об уплате налога, это не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности.
Можно ли списать налоги по сроку давности?
Недоимки по налогам могут быть признаны безнадежными к взысканию, если их уплата или взыскание оказались невозможными (ст.59 Налогового кодекса).
Налоги могут быть признаны безнадежными к взысканию в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса:
при ликвидации организации, исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, если имущества после ликвидации недостаточно для погашения недоимки;
признания банкротом гражданина или индивидуального предпринимателя;
окончания исполнительного производства в связи невозможностью установить местонахождение должника или отсутствием у него имущества, если с даты образования задолженности прошло более 5ти лет
при отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности или отказе в иске о взыскании задолженности в связи с истечением срока исковой давности;
в иных предусмотренных законом случаях.
ВАЖНО! Отказ в удовлетворении исковых требований налогового органа в связи с пропуском срока является основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию согласно ст.59 Налогового кодекса.
Как списать налоги по сроку давности?
Здесь возможны следующие варианты действий:
Написать в налоговый орган заявление о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока ее взыскания.
Обратиться в суд с требованием о списании задолженности по налогам, если налоговый орган проигнорировал заявление или выдал отказ в списании.
Если был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, срок давности по которой истек – направить в суд возражения на судебный приказ в течение 10-ти дней со дня его получения. При необходимости потребуется восстановить срок для направления таких возражений.
Если налоговый орган подал иск о взыскании задолженности – заявить в суде о пропуске истцом срока исковой давности. Пропуск срока на принудительное взыскание налога и пени является однозначным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований налогового органа (п.2 ст.199 Гражданского кодекса).
Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течении 30 минут
Обсуждение вопросов по списанию задолженности по налогам по срокам исковой давности
М
Маргарита
Добрый день! ФНС прислала решение о взыскании задолженности за период 2014 - 2016 года и пени. Срок давности истек. Как аннулировать эту задолженность? Если обращаться в суд, то как это сделать? Какова процедура?
22.03.2024 17:51
Ответ юриста:
Овчинникова Виктория Евгеньевна
Здравствуйте. В соответствии с п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 4 ст. 397, ст. 405, п. п. 1, 2, 4 ст. 409 НК РФ уведомление может быть направлено не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. Так как обязанность уплатить налог появляется у налогоплательщика только после получения налогового уведомления, соответственно ненаправление последнего по вине налогового органа обозначает и отсутствие задолженности по налогу.
Для более предметного рассмотрения ситуации, необходимо ознакомиться со всеми обстоятельствами дела. Я могу предложить Вам заполнить форму для записи на консультацию, которая располагается на странице.
22.03.2024 18:00
Т
Татьяна
В 2020 году закрыла ип. Сегодня пришло письмо от мирового судьи, что нфс обратились к ним за взысканием с меня налогов за 2020, 2019, 2018 года. Имеют ли они на это право, ведь с закрытия ип прошло 3 года, как же исковая давность?
06.02.2024 18:02
Ответ юриста:
Овчинникова Виктория Евгеньевна
Здравствуйте. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
Также в соответствии с п.2 ст. 119 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
Таким образом, Вы вправе заявить в суде о пропуске истцом срока исковой давности.
Помощь в составлении необходимых процессуальных документов могут оказать юристы нашей компании. Я могу предложить Вам заполнить форму для записи, которая располагается на странице.
Спасибо, что обратились к нам!
06.02.2024 18:10
В
ВИКТОР
Здравствуйте! Жена получила в наследство квартиру, в которой была прописана меньше года (ухаживала за тяжело больной сестрой, которая умерла). Квартиру в сентябре 2021 г. сразу продала, чтобы на вырученные деньги рассчитаться с долгами, в сентябре же т.г. погасила ипотеку, за квартиру, приобретенную дочери, в октябре т.г. купила квартиру сыну. Денег от продажи квартиры, доставшейся по наследству не осталось. В марте 2022 подала декларацию. В Сентябре 2022 получила налоговое уведомление о задолженность по НДФЛ более 1 млн. руб. Долг признала, но погашение задолженности по правилам НС рассрочка предусмотрена только на 1 год. Суммы такой, для погашения НДФЛ не располагает. Кроме пенсии, иных доходов не имеет. Дошло до судебного разбирательства. Суд своим решением в январе 2023г установил сумму задолженности. В марте решение суда вступило в законную силу, НС получила исполнительный лист. Но налоговая, из разговора с сотрудником, не знала, как исполнять решение суда. В итоге только с ноября 2023 начали удерживать половину её пенсию в Сбер банке. Но, в течение с лета 2023 года стала получать сначала письма, с требованиями об оплате пеней, которые образовались в период непогашения НДФЛ. Получила две копии заявления в Мировой суд о судебном приказе на взыскание пеней. Во время судебного рассмотрения, ни о каких других задолженностях, в том числе о пенях, НС не заявляла. Если пени были, то НС могла бы о них заявить, чтобы рассмотреть в одном производстве с суммой по НДФЛ. Сумма пеней на тот момент была в два раза меньше, а сейчас она продолжает расти. Нет ли тут со стороны НС злоупотребления правом или иные нарушения. С того момента, как получили первое письмо с требованием об оплате задолженности прошло уже 15 месяцем. А с момента решения суда, уже более 11 месяцев?
11.01.2024 14:36
Ответ юриста:
Овчинникова Виктория Евгеньевна
Здравствуйте. Как следует из п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло 3 года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, для того, чтобы более предметно ответить на Ваш вопрос надо знать намного больше информации, чем Вы указали в вопросе. Рекомендую обратиться на консультацию к нашим специалистам. Я могу предложить Вам заполнить форму для записи на консультацию, которая располагается на странице.
