Описание проблемы:
Имеется налоговая задолженность с 2014 года.
За гражданами могут числиться налоговые недоимки, которые возникли уже очень давно. Наличие задолженности может ограничивать некоторые права гражданина, например, право на выезд заграницу. Однако, для взыскания налогов в принудительном порядке через суд предусмотрены определенные сроки. И в некоторых случаях есть шанс списать задолженность и пени по ней в связи с истечением сроков исковой давности.
Срок отправки уведомления об исчисленных налогах
В отношении большинства налогов налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить размер налогов.
Иногда налог считается и уплачивается налоговым агентом.
Например, в отношении гражданина налоговым агентом по НДФЛ является организация или индивидуальный предприниматель, которые выплачивают ему определенные доходы, как правило, это работодатель.
Также в отношении гражданина налоговый орган самостоятельно считает налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог, а также в некоторых случаях НДФЛ.
Для их уплаты налоговые органы направляют гражданину-налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока платежа.
ВАЖНО! Налог на недвижимое имущество и транспортные средства физических лиц может быть начислен не более чем за 3 года, предшествующих году направления налогового уведомления (абз.3 п.2 ст.52 Налогового кодекса).
Срок исполнения уведомления об уплате налога
С 01 января 2023 года все налоги, в том числе и физических лиц, платятся через единый налоговый счет. Он заводится налоговой службой автоматически.
Есть ли срок исковой давности по налогам?
Если сальдо счета становится отрицательным, то есть возникает задолженность по любым налогам или пеням, взыскание происходит в следующем порядке:
Направление налоговым органом требования об уплате задолженности в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать день, следующий за днем наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57).
Если задолженность не превышает 3 000 рублей – требование может быть направлено в течение года (ст.70 Налогового кодекса).
Исполнение требования налогоплательщиком добровольно в течение 8 календарных дней с момента его получения, если иной срок не указан в самом требовании (п.3 ст.69 Налогового кодекса).
Обращение налоговой службой в суд с требованием о взыскании задолженности, если налогоплательщик не погасил задолженность добровольно.
ВАЖНО! Срок исковой давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пеням по общему правилу составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п.3 ст.48 Налогового кодекса).
Если сумма задолженности меньше 10 тысяч рублей – налоговая должна подать заявление в суд не позднее года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования.
Причем сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, не подлежат восстановлению.
Как исчисляется срок исковой давности по налогам, если требование было направлено позже 3 месяцев со дня выявления недоимки?
Налоговый орган зачастую пропускает сроки направления требования, направляя его после 3 месяцев, и именно с этой даты начинает считать срок в 6 месяцев для обращения в суд. Такой подход налоговой службы грубо нарушает требования налогового законодательства.
Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на обращение в суд (п.6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
Таким образом, по общему правилу предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога и пени включает:
- 3 месяца на направление требования;
- + 8 календарных дней на исполнение требования в добровольном порядке;
- + 6 месяцев на обращение в суд.
Итого 9 месяцев и 8 календарных дней со дня, следующего за днем наступления срока уплаты налога.
ВАЖНО! Не имеет значения, когда по факту было направлено требование об уплате налога, это не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности.
Можно ли списать налоги по сроку давности?
Недоимки по налогам могут быть признаны безнадежными к взысканию, если их уплата или взыскание оказались невозможными (ст.59 Налогового кодекса).
Налоги могут быть признаны безнадежными к взысканию в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса:
- при ликвидации организации, исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, если имущества после ликвидации недостаточно для погашения недоимки;
- признания банкротом гражданина или индивидуального предпринимателя;
- окончания исполнительного производства в связи невозможностью установить местонахождение должника или отсутствием у него имущества, если с даты образования задолженности прошло более 5ти лет
- при отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности или отказе в иске о взыскании задолженности в связи с истечением срока исковой давности;
- в иных предусмотренных законом случаях.
ВАЖНО! Отказ в удовлетворении исковых требований налогового органа в связи с пропуском срока является основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию согласно ст.59 Налогового кодекса.
Написать в налоговый орган заявление о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока ее взыскания.
Обратиться в суд с требованием о списании задолженности по налогам, если налоговый орган проигнорировал заявление или выдал отказ в списании.
Если был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, срок давности по которой истек – направить в суд возражения на судебный приказ в течение 10-ти дней со дня его получения.
При необходимости потребуется восстановить срок для направления таких возражений.
Если налоговый орган подал иск о взыскании задолженности – заявить в суде о пропуске истцом срока исковой давности.
Пропуск срока на принудительное взыскание налога и пени является однозначным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований налогового органа (п.2 ст.199 Гражданского кодекса).
