Законы и кодексы » Налоговый кодекс Российской Федерации — часть вторая » Раздел VIII. Федеральные налоги » Глава 25. Налог на прибыль организаций » Статья 316. Порядок налогового учета доходов от реализации
Статья 316. Порядок налогового учета доходов от реализации
Доходы от реализации определяются по видам деятельности в случае, если для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, применяется иная ставка налога либо предусмотрен иной отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.
Сумма выручки от реализации определяется в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений статьи 251 настоящего Кодекса на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения.
В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. В случае получения аванса, задатка налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, задаток, определяется по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка.
Часть четвертая утратила силу. - Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.
В случае если реализация производится через комиссионера, то налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества (имущественных прав). При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.
Если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита , то сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.
Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Судебная практика по данной статье
Дело NФ07-3166/2016 по делу N А56-31993/2015. О признании недействительным в части решения налогового органа.
Требование удовлетворено, поскольку 1) приобретенные обществом у контрагентов товары предназначены только для операций, облагаемых НДС; 2) не доказано включение обществом в налоговую базу прошлых налоговых периодов спорных расходов по процентам.
Дело NФ07-4290/2015 по делу N А56-42728/2014. Об оспаривании в части решения и требования налогового органа.
1) В удовлетворении требования отказано, поскольку полученная обществом выручка необоснованно исключена из налогооблагаемой базы; 2) Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не установлен фактический размер подлежащего уплате НДС.
Дело NФ06-24212/2015, Ф06-24213/2015 по делу N А65-18412/2014. О признании недействительным решения налогового органа.
1) Требование удовлетворено, поскольку выполненные налогоплательщиком работы не относятся к работам с длительным технологическим циклом; 2) Дело передано на новое рассмотрение, поскольку при начислении штрафов не были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика.
Дело NФ07-9565/2013 по делу N А56-62846/2012. О признании недействительным решения налогового органа.
1) Требование удовлетворено, поскольку был изменен статус первичного удостоверения; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку опровергнут довод о переводе спорной задолженности в вексельную.
Дело NФ03-5328/2014 по делу N А24-1937/2013. О признании недействительным решения налогового органа.
Требование удовлетворено в части, так как в целях обеспечения равномерности признания доходов от строительства объекта денежные средства надлежало распределить между налоговыми периодами пропорционально доле фактических расходов в спорный период в общей сумме расходов по строительству согласно смете.
Дело N307-КГ15-13751 по делу N А56-42728/2014. О пересмотре в кассационном порядке судебных актов о признании недействительными в части решения и требования налогового органа.
В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о неправомерном невключении истцом в налоговую базу по налогу на прибыль суммы дохода, полученного за оказание спорных услуг по ремонту двигателей при отсутствии в договоре условий о поэтапной сдаче работ.