Юридическая энциклопедия МИП онлайн - задать вопрос юристу » Налоговое право » Общие положения » Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья

Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья в Москве

Под углеводородным сырьем в законодательстве понимаются такие полезные ископаемые, как нефть и газ.

Особенности налогообложения

Для добычи таких полезных ископаемых, как нефть и газ, их реализации и использования в коммерческих целях применяются особые нормы налогового законодательства. В том числе и особые термины, понятия, определения.

Поскольку углеводородное сырье является одним из основных источников поступления средств в бюджет государства, то к их добыче и реализации применяются особые нормы налогообложения, которые прописываются в основных направлениях налоговой политики России.

Так, для того, чтобы популяризировать добычу углеводородного сырья из малых источников (следует понимать, как небольших месторождений), вводится пониженный коэффициент на добычу и реализацию нефти и газа. А в крупных месторождениях с целью восполнения ресурсов вводится понятие «каникул», когда реализация прекращается на некоторый период. В налоговой сфере это означает освобождение от уплаты налогов и сборов на период простоя.

 

Основные термины и определения

К углеводородному сырью относятся:

• нефть;
• конденсат газовый, образующийся на месторождениях природного газа;
• метан;
• газ природного происхождения.

При создании системы налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых углеводородного сырья создавались и особые понятия, определения и термины. Так, к ним относят:

• залежи сырья;
• месторождение;
• разработка промышленного характера;
• морская разработка;
• начало добычи;
• деятельность на морском месторождении.

 

Расшифровка терминов

Согласно статье 11.1 Налогового Кодекса, у каждого термина есть свое определение. Так, залежами сырья называют определенный объект, где находится углеводородное сырье (газ, нефть). Количество, качество и примерный объем залежей контролируется государством. Оно же и является основным добытчиком сырья.

После начала разработки залежи приобретают статус месторождения. То есть того места, где находятся залежи нефти и газа. Их разработка и последующая реализация находится на контроле государственных органов власти. Именно поэтому в состав крупных компаний, занимающихся разработкой месторождений, всегда входит представитель государственной власти, контролирующий и наблюдающий за соблюдением норм законодательства.

Под разработкой промышленного характера понимается целый процесс по извлечению, сохранению, хранению и реализации добытого углеводородного сырья. Доведение полученного сырья до утвержденных стандартов (следует понимать, как стандарты международные, российские или стандарты компании) тоже относится к термину разработки, поскольку процессы неразрывно связаны.

Под началом разработки понимается дата начала, на которую был составлен определенный план по реализации и добыче.

Этот план составляется государством, им же и контролируется выполнение этого плана. В рамках статьи 11.1 Налогового Кодекса, под началом разработки понимается дата плана на те месторождения, у которых добыча превышает 1%. И превышает лишь в первый раз.

Тем организациям, у которых добыча на месторождениях не превышает 1%, могут самостоятельно решать: нужно ли присваивать месторождениям статус новых или же дождаться того момента, когда добыча превысит тот самый порог в 1%. Центробанк России поддерживает организации, применяя к ним особые налоговые льготы, позволяющие «набрать» темп при разработке новых месторождений.

Те месторождения, которые находятся на объектах водных просторов и на территории земель водного фонда, относятся к морским месторождениям. Поскольку добыча в таких местах сопряжена с повышенным уровнем сложности, то к добыче и реализации углеводородного фонда применяются отдельные налоговые нормы.

На сегодняшний день под новым морским месторождением понимается то месторождение, которое было обнаружено и стало разрабатываемым с 1 января 2016. Ежегодно меняются статусы у месторождений углеводородного сырья. Так, те, которые были разработаны впервые в 2015 году, в 2016 уже утратили статус новых месторождений.

 

Деятельность по разработке на морских просторах

У данного вида деятельности есть несколько основных категорий:

• нахождение и определение объема нового месторождения на морском просторе;
• оборудование нового объекта (в том числе и разработка документации, проектов, смет);
• производство газа сжиженной формы;
• переработка сырья;
• перевозка сырья и последующая реализация.

В целях развития углеводородной промышленности для организаций, осуществляющих деятельность по разработке новых месторождений в морских просторах, действуют так называемые льготные налоговые условия, когда процентная налоговая ставка снижена на всех этапах деятельности.