Юридическая энциклопедия МИП онлайн - задать вопрос юристу » Налоговое право » Налогоплательщики » Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов

Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов в Москве

Для участников региональных инвестиционных проектов предусмотрена льгота по налогу на прибыль организаций.

Понятие налогоплательщика – участника региональных инвестиционных проектов

Признание статуса региональных инвестиционных проектов позволяет применить ряд льгот. Последние призваны стимулировать приток капиталов и ускорить развитие регионов. Однако не каждая организация может полечить такой статус.

Участник регионального инвестиционного проекта должен соответствовать критериям, изложенным в ст. 25.9 НК.

Определение такого налогоплательщика базируется на его обязательных признаках. К последним относятся следующие особенности:

• участниками региональных инвестиционных проектов могут быть только российские организации. Исходя из норм ГК, таковыми признаются юридические лица, созданные на основании законодательства РФ;
• участниками признаются организации, получившие соответствующий статус. Законодательство предусматривает 3 способа его обретения;
• организация должна отвечать определенным правилам, регулирующим уплату налога на прибыль на протяжении ряда налоговых периодов.

Исходя из этих характеристик, можно определить налогоплательщика-участника региональных инвестиционных проектов как российскую организацию, получившую статус участника регионального инвестиционного проекта, соответствующего установленным нормами НК критериям.

 

Организации, признающиеся налогоплательщиками – участниками региональных инвестиционных проектов

Существуют 3 группы российских юридических лиц, которым присваивается такой статус. Он может быть получен при внесении данных об организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, при получении налоговых льгот, компаниями, соответствующими определенным условиям, а также при реализации специальных инвестиционных проектов.

 

Присвоение статуса при внесении в реестр региональных инвестиционных проектов

Статус участника такого проекта приобретается в момент его внесения в соответствующий реестр. Для таких организаций предусмотрены наиболее жесткие требования. Они содержатся в п. 1 ч. 1 ст. 25.9 НК и включают в себя следующее:

• организация-претендент должна быть зарегистрирована на территории того субъекта РФ, где происходит реализация проекта;
• в ее состав не должны быть включены обособленные подразделения, расположенные в иных регионах. Это условие, в совокупности с предыдущим, гарантирует то, что все ресурсы организации будут направлены на реализацию региональных инвестиционных проектов.
• юридическое лицо не использует специальные налоговые режимы, предусмотренные законодательством о налогах;
• юридическое лицо не участвует в консолидированной группе налогоплательщиков;
• Организация-претендент не является оператором на финансовых рынках. К ним относятся, банки, страховщики, НПФ, клиринговые компании, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• юридическое лицо не получает преференций, связанных с участием в особых экономических зонах;
• организация-претендент никогда не участвовала в реализации региональных инвестиционных проектах. Это касается как текущих, так и готовых проектов. Кроме того, речь идет и о случаях правопреемства.

Для включения в реестр необходимо обратиться в уполномоченный орган с заявлением.

К последнему понадобится приложить учредительный документ, свидетельство о регистрации, а также о постановке на налоговый учет. Кроме того, понадобится инвестиционная декларация, приложением к которой служит сам проект.

 

Присвоение статуса особого налогоплательщика

Для того, чтобы получить льготы, организация должна соответствовать ряду критериев. Если она внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов, то важна одна из следующих характеристик:

• компания должна проинвестировать проект на сумму не менее 50 млн. рублей за 3 года, прошедших с момента внесения в реестр;
• организации необходимо осуществить вложения на сумму не менее 500 млн. рублей в течение 5 лет после внесения в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

Все указанные суммы рассчитываются без учета уплаченного НДС. Кроме того, в состав осуществленных инвестиций не включаются:

• имущество, использованное и отраженное при учете вложений участниками ранее реализуемых инвестиционных проектов;
• недвижимые объекты созданные или приобретенные на участках, где планируется открыть производство, до даты внесения в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

 

Присвоение статуса при обращении в налоговый орган

Помимо организаций, отраженных в реестре, рассчитывать на признание такого же статуса могут любые организации.

Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту реализации проекта с заявлением установленной формы.

В нем необходимо указать объем осуществленных инвестиций, срок, в течение которого они были произведены, а также информацию о производимых товарах либо о планах изготавливать определенную продукцию.

Перечень требований определен в п. 2 ч. 1 ст. 25.9 НК.  Он включает следующие критерии:

• место нахождения организации или ее обособленного подразделения должно находиться на территории региона, где происходит реализация проекта. В отличие от предыдущей группы, речь идет и о юридических лицах, зарегистрированных в других регионах, но поменявших место расположения, либо открывших подразделение;
• организация не вправе участвовать в КГН;
• юридическое лицо не осуществляет деятельность на территориях особых экономических зон;
• организация не может параллельно реализовывать иные региональные инвестиционные проекты, либо быть правопреемникам по ним. Отличие от включенных в реестр компаний заключается в допустимости участия в завершившихся проектах.

 

Дополнительные критерии для применения налоговых льгот

Как и в случае с участниками, внесенными в реестр, речь идет об объемах произведенных инвестиций и сроках, в течение которых осуществлялись вложения. Льготы могут быть применены при следующих ситуациях:

• если объем инвестиций составил не менее 50 млн. рублей в срок не более 3-х лет с их начала и 3-х лет, предшествующих подаче заявления. Дополнительное ограничение перестало быть актуальным для новых заявителей. Ранее в расчет не принимались инвестиции произведенные до 1 января 2013 года;
• в случаях, когда инвестировано не менее 500 млн. рублей на протяжении не более 5-ти лет с момента начала вложений и не ранее, чем за 5 лет до обращения в налоговый орган. В этой ситуации, ограничение расчетного периода 1-м января 2013 года актуально.

 

Участники специальных инвестиционных контрактов

Отдельную категория таких налогоплательщиков связана с заключением специального инвестиционного контракта. Они предусмотрены ч. 2 ст. 25.9 НК. Такие соглашения заключаются с участием высших органов исполнительной власти России или уполномоченными структурами.

Организация обретает соответствующий статус с даты включения в перечень, определяемый Правительством. Это приравнивает ее к участникам региональных инвестиционных проектов, поскольку с этого момента она считается включенной в соответствующий реестр. Это распространяет на организацию все правила, предусмотренные для юридических лиц, отраженных в нем.