Передача имущества ООО учредителю
Варианты действий | Судебная практика | Образцы исков
Ознакомимся с документами, определим основания для передачи имущества ООО учредителю
Поможем подготовить документы для оформления передачи имущества, проекты договоров или решений
Проведем все процедуры, необходимые в рамках выбранного способа передачи имущества
Представляем интересы в суде, доводим до результата
Не платите деньги пока не будете уверены в результате
Готовим экспертное заключение, представляем успешные кейсы по вашим делам
Бесплатный анализ
Перспективы, риски, практика
Юристы - победители
Будет лучше, если вы наймете наших юристов первыми
Описание проблемы:
На балансе ООО находится квартира, которую требуется передать в собственность одного из учредителей.
Граждане могут записывать какое-то имущество на баланс общества с ограниченной ответственностью, учредителем которого они являются. Но если по каким-то причинам учредитель захочет потом переписать имущество на себя лично, могут возникнуть некоторые сложности.
Возможны следующие варианты передачи квартиры, находящейся на балансе ООО, в собственность ее учредителя:
Выплата учредителю дивидендов в виде имущества
Передать квартиру учредителю в обмен на долю в ООО.
Передать квартиру учредителю по договору купли-продажи или договору мены.
Распределение имущества между участниками при ликвидации общества.
Таким образом, безвозмездная передача имущества ООО учредителю осуществляется при передаче такого имущества в качестве дивидендов либо при распределении имущества при ликвидации ООО в случае, если стоимость имущества превысит стоимость доли участника.
При этом необходимо учитывать, что потребуется уплатить НДФЛ на дивиденды, а во втором случае – на разницу между стоимостью доли и полученным имуществом.
В остальных случаях по факту учредитель получит имущество в обмен на свою долю в уставном капитале в ООО.
Закон об ООО не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом, в том числе недвижимым.
Соответственно, при принятии очередного решения о распределении прибыли и выплате дивидендов можно передать одному из учредителей квартиру в счет дивидендов.
ВАЖНО!
В уставе ООО должна быть предусмотрена возможность выплаты дивидендов в форме имущества.
При выплате дивидендов общество как налоговый агент по общему правилу должно удержать и уплатить НДФЛ с дохода своего учредителя.
Однако, в ситуации, когда в качестве дивидендов передается имущество, все несколько иначе.
Если дивиденды выдаются только в натуральной форме и никаких денежных выплат не было, то организация не должна удерживать НДФЛ. Общество должно сообщить о данном факте в налоговую инспекцию и учредителю не позднее 25 февраля года, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса).
Учредитель должен будет самостоятельно подать декларацию и заплатить НДФЛ на полученное имущество.
Для Общества передача квартиры в качестве дивидендов не является реализацией, облагаемой налогом на добавленную стоимость, поскольку п.22 п.3 ст.149 Налогового кодекса прямо предусмотрено, что реализация жилых помещений освобождается от НДС.
Передача в качестве дивидендов иного имущества является реализацией в силу пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса.
Уставом ООО может быть предусмотрено право выхода участника из ООО путем отчуждения своей доли обществу. Заявление о выходе из общества должно быть нотариально удостоверено (абз.1 п.1 ст.26 Федерального закона «Об ООО»). Выход возможен только в том случае, если в его результате в ООО останется еще хотя бы один участник.
В случае выхода участника из ООО его доля переходит к обществу.
При этом общество в течение 3 месяцев, если иной срок не предусмотрен уставом, обязано:
Таким образом, чтобы передать квартиру учредителю в обмен на долю в ООО, необходимо совершить следующие действия:
1) предусмотреть в уставе право выхода участника из ООО;
2) нотариально удостоверить заявление о выходе с просьбой выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, что и его доля, и передать заявление обществу;
3) сделать независимую оценку доли и имущества;
4) подготовить решение общества о выплате участнику действительной стоимости его доли путем выдачи ему в натуре имущества такой же стоимости.
ВАЖНО!
Следует учитывать, что выдача имущества в натуре является правом общества, а не его обязанностью.
Чтобы не уплачивать никаких дополнительных налогов, доля участника должна соответствовать стоимости передаваемой квартиры. При этом для оценки должна учитываться рыночная стоимость имущества, подтвержденная заключением независимого оценщика (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса, письмо Минфина России от 25.11.2005 г. № 03-03-04/1/355).
Выплачиваемая выходящему участнику стоимость доли в состав расходов организации не включается (подп. 3 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса). А передача участнику имущества в пределах первоначального взноса не признается реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса), в связи с чем НДС не возникает. Для вышедшего участника доходы в виде имущества, полученные в пределах вклада, не учитываются для целей налогообложения прибыли (подп. 4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).
*Источник: https://ru.freepik.com/free-photo/faceless-female-considering-on-calculator_1098778.htm#fromView=image_search_similar&page=1&position=1&uuid=147eefdb-e24b-4adb-913e-274d380790cc
Изображение от nensuria на Freepik
Но если стоимость передаваемого имущества будет выше действительной стоимости доли, то для ООО превышение стоимости доли будет реализацией, с которой нужно уплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). А для участника с суммы превышения необходимо будет уплатить НДФЛ.
Общество вправе реализовать свое имущество любому физическому лицу, в том числе и одному из своих участников, по договору купли-продажи. Цена передаваемого имущества может быть установлена участниками сделки по их соглашению. Также возможно заключение договора мены на какое-либо имущество. Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, если иное не вытекает из договора мены (п. 1 ст. 568 Гражданского кодекса). При передаче товара в обмен на другой компания начисляет НДС по общим правилам, происходит передача собственности на товары на возмездной основе, что с налоговой точки зрения признается реализацией (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).
ВАЖНО!
Однако, при таком варианте есть некоторые риски. Учредитель и ООО могут быть признаны налоговыми органами взаимозависимыми лицами. Если будет установлено, что в сделке есть условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены по сделке, будут учитываться для целей налогообложения (п.1 ст.105.3 Налогового кодекса).
Например, если при заключении договора купли-продажи договорная цена будет существенно отличаться от рыночной, налоговые органы могут доначислить налоговые платежи на сумму превышения рыночной цены над договорной. Также и в случае, если по договору мены обмениваемое имущество явно будет неравноценным, налоговые органы могут начислить налоги.
Этих рисков можно избежать, если сначала участник реализует свое право на выход из ООО, получит стоимость своей доли в виде денежных средств, и после заключит договор купли-продажи уже не как участник общества.
При ликвидации общества, его имущество после расчетов с кредиторами подлежит распределению между его участниками (ст.58 Федерального закона «Об ООО»).
Сначала участникам выплачивают начисленные, но невыплаченные дивиденды, а после — оставшееся имущество пропорционально долям в уставном капитале.
Распределение оформляется специальным актом.
При распределении недвижимого имущества необходимо зарегистрировать право собственности в ЕГРН на основании акта и записи о ликвидации общества.
ВАЖНО!
Стоимость имущества также будет определяться исходя из рыночной стоимости (письмо Минфина от 9 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-647). Соответственно, если стоимость распределенного имущества превысит стоимость доли участника, с разницы потребуется уплатить налоги.
Доход, полученный участником при распределении имущества ликвидируемого общества, приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 20.01.2022 N 03-04-05/3052).
Соответственно, учредителю необходимо будет подать декларацию 3-НДФЛ после окончания налогового периода.
Если между учредителями возникнет спор о том, кому должно достаться конкретное имущество, ликвидационная комиссия продает его с торгов (п. 8 ст. 63 Гражданского кодекса).
Распределение имущества при ликвидации в пределах взносов учредителей реализацией не признается.
Передача имущества сверх суммы вклада участника признается безвозмездной передачей, соответственно, его стоимость в составе расходов не учитывается, а доходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, не возникают.
Бывают ситуации, когда имущество ООО было обнаружено уже после завершения процедуры ликвидации.
Его распределение осуществляется в судебном порядке на основании искового заявления заинтересованного лица или уполномоченного органа.
Обратиться можно в течение 5-ти лет с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности ООО.
Важными условиями распределения имущества являются:
Процедура распределения осуществляется точно так же, как и сама ликвидация ООО:
Все необходимые действия проводит арбитражный управляющий, назначенный судом.
Однако, ситуация, при которой квартира будет обнаружена уже после ликвидации ООО, крайне маловероятна.
